Wolfram Scheffler - Besteuerung von Unternehmen III

Band III: Steuerplanung

von

Dr. Wolfram Schefflero. Professor an der Universität Erlangen-Nürnberg

3., neu bearbeitete Auflage

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ISBN 978-3-8114-9274-5

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Im Band Besteuerung von Unternehmen I: Ertrag, Substanz- und Verkehrsteuern werden steuerartenbezogen die wichtigsten Vorschriften zur Steuerpflicht, zum Steuergegenstand, zur Bemessungsgrundlage, zum Tarif und zur Steuererhebung erläutert. Im Band II: Steuerbilanz (steuerliche Gewinnermittlung) werden die Regelungen zur Ermittlung der Einkünfte aus Gewerbebetrieb vorgestellt. Zusammen geben die beiden Bände einen prägnanten und dennoch umfassenden Überblick über die von Unternehmen zu beachtenden steuerrechtlichen Normen. Im Band III: Steuerplanung wird ein Perspektivenwechsel vorgenommen: Die gesetzlichen Vorschriften werden nicht im Hinblick auf ihre rechtliche Stellung beurteilt, sondern nach den Kriterien gruppiert, inwieweit sie für betriebliche Entscheidungen zu beachten sind und in welcher Weise sie sich auf unternehmerische Aktivitäten auswirken. Die steuerartenbezogene Betrachtung in den beiden Bänden I und II wird also im Band III durch eine steuerplanerische Analyse erweitert. Aufbauend auf den ersten beiden Bänden wird gezeigt, wie die zahlreichen steuerrechtlichen Regelungen die Steuerbelastung von Unternehmen beeinflussen.

Betrachtet werden Entscheidungen, die für die Steuerplanung eines Unternehmens besonders bedeutsam sind:

Für die Steuerplanung werden Methoden benötigt, mit deren Hilfe die durch eine betriebliche Entscheidung ausgelösten Steuerzahlungen berechnet werden können. Deshalb werden vorab in einem Grundlagenteil die Vor- und Nachteile der Teilsteuerrechnung sowie der (kasuistischen) Veranlagungssimulation gegeneinander abgewogen.

Bei der Neuauflage wurde die Grundkonzeption des Buches beibehalten. Im Detail wurden jedoch zahlreiche Überarbeitungen und Aktualisierungen an die seit der letzten Auflage geänderte Rechtslage vorgenommen.

Adressaten des Bandes III sind diejenigen, die sich für den Einfluss der Besteuerung auf betriebliche Entscheidungen interessieren. Hierzu gehören insbesondere Studierende der Wirtschafts- und Rechtswissenschaften an Universitäten, (Fach-)Hochschulen, Dualen Hochschulen, Verwaltungs- und Wirtschaftsakademien. Vermittelt wird das Grundlagenwissen, das für die Steuerplanung benötigt wird. Die steuerlichen Effekte werden nicht nur mit Hilfe von Formeln abgeleitet, sondern auch durch zahlreiche (relativ einfach strukturierte) Zahlenbeispiele veranschaulicht und ausführlich erläutert.

Bei der Erstellung des Manuskripts haben mich Frau Dr. Marina Rupp sowie Herr Dr. Fabian Lutz mit großem Engagement unterstützt. Für ihren Einsatz bedanke ich mich ganz herzlich. Gleichzeitig gilt mein Dank Eva Gottschalk, M.Sc., Sabine Knechtel, B.A., Jessica Müller, B.A., Miriam Staudenmeyer, M.Sc. und Marius Weiß für ihre wertvolle Mithilfe bei den Korrekturen des Manuskripts bzw der Druckfahnen sowie bei der Überprüfung der Berechnungen.

Nürnberg, im März 2020

Wolfram Scheffler

Vorwort

Abkürzungsverzeichnis

Symbolverzeichnis

Schrifttum

Erster Teil Steuern als Bestandteil des Zielsystems

Erster Abschnitt Zielgröße: Maximierung der Einzahlungsüberschüsse nach Steuern

Zweiter Abschnitt Begründung für den Einbezug der Steuern

Zweiter Teil Methoden zur Quantifizierung von Steuerzahlungen

Erster Abschnitt Beziehungen zwischen den Steuerarten

Zweiter Abschnitt Kasuistische Veranlagungssimulation

Dritter Abschnitt Teilsteuerrechnung

Vierter Abschnitt Beispiel zur Demonstration der Vorgehensweise

A. Daten

B. Berechnung der Gesamtsteuerbelastung durch Simulation der Veranlagung

C. Berechnung der Gesamtsteuerbelastung mit Hilfe der Teilsteuerrechnung

Fünfter Abschnitt Vor- und Nachteile der beiden Berechnungsverfahren

Sechster Abschnitt Besonderheiten beim Einbezug der Kirchensteuer

A. Zeitpunkt der Verrechnung der Kirchensteuer

B. Proportionale Steuersätze

C. Progressive Steuersätze

Dritter Teil Einfluss der Besteuerung auf die Rechtsformwahl

Erster Abschnitt Bedeutung der zivilrechtlichen Rechtsform für die Besteuerung von Unternehmen

Zweiter Abschnitt Einflussfaktoren und Methoden zur Berechnung der Gesamtsteuerbelastung

Dritter Abschnitt Einzelunternehmen und Personengesellschaften (Regelbesteuerung)

Vierter Abschnitt Kapitalgesellschaften

Fünfter Abschnitt Einzelunternehmen und Personengesellschaften (Thesaurierungsbegünstigung)

Sechster Abschnitt Vergleich der Rechtsformen

A. Ausschüttungsfall

B. Thesaurierungsfall

Siebter Abschnitt Veränderung der Gesamtsteuerbelastung durch Abschluss eines Gesellschafter-Geschäftsführungsvertrags

A. Steuerplanerische Zielsetzung

B. Gegenüberstellung der Besteuerungskonzeption

C. Belastungsvergleich

Vierter Teil Einfluss der Besteuerung auf Investitionsentscheidungen

Erster Abschnitt Gewinnbegriff und Bedeutung der Zeitpräferenz

Zweiter Abschnitt Vermögensbezogene Vorteilhaftigkeitsmethoden

A. Kapitalwertmethode

B. Endwertmethode

C. Vermögensendwertmethode

D. Interpretation der Vorteilhaftigkeitskriterien

E. Vor- und Nachteile der drei Investitionsrechnungsverfahren

F. Modellerweiterungen: Einbezug von Substanzsteuern sowie der gewerbesteuerlichen Hinzurechnung von Fremdkapitalaufwendungen