Wolfram Scheffler - Besteuerung von Unternehmen I

Band I: Ertrag-, Substanz- und Verkehrsteuern

von

Dr. Wolfram Schefflero. Professor an der Universität Erlangen-Nürnberg

14., neu bearbeitete und erweiterte Auflage

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Das deutsche Steuersystem kennt keine eigenständige Unternehmensbesteuerung. Vielmehr ist die Besteuerung der unternehmerischen Geschäftstätigkeit in ein System eingebunden, das zahlreiche Steuerarten mit einer Vielzahl von unterschiedlichen Anknüpfungspunkten aufweist. Für Zwecke dieses Buchs wird unterschieden zwischen

Die Erbschaft- und Schenkungsteuer weist nebeneinander Merkmale einer Ertragsteuer, einer Substanzsteuer und einer Verkehrsteuer auf. Da sie nicht eindeutig einer der drei Gruppen zugeordnet werden kann, wird sie als Besteuerung des Vermögenstransfers (Besteuerung der Übertragung von Unternehmen) in einem eigenständigen Abschnitt vorgestellt.

Die drei Bände Besteuerung von Unternehmen bilden eine Einheit. Der Band I: Ertrag-, Substanz- und Verkehrsteuern gibt einen Überblick über die wichtigsten Regelungen der einzelnen Ertrag-, Substanz- und Verkehrsteuern. Stoffauswahl und Umfang der Erläuterungen bestimmen sich in erster Linie danach, inwieweit die zahlreichen Vorschriften für die Besteuerung von Unternehmen relevant sind. Die Erläuterungen sind steuerartenbezogen untergliedert. Fragen der steuerlichen Gewinnermittlung und Vermögensbewertung werden nur kurz angesprochen. Sie werden im Band II: Steuerbilanz ausführlich untersucht. Im Band III: Steuerplanung wird aufgezeigt, wie sich die steuerrechtlichen Regelungen auf die Steuerbelastung von Unternehmen auswirken. Zusammen geben die drei Bände einen prägnanten und dennoch umfassenden Überblick über die von Unternehmen zu beachtenden steuerlichen Normen. Die grundrissartige Darstellung der Unternehmensbesteuerung hat sowohl Vorteile als auch Nachteile:

Bei der Neuauflage wurden die in den letzten vier Jahren verabschiedeten Steuergesetze eingearbeitet. Dazu gehören beispielsweise das Investmentsteuerreformgesetz, das Gesetz zur Anpassung des Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetzes an die Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts, das Gesetz zur Förderung der Elektromobilität, das Gesetz zur Weiterentwicklung der steuerlichen Verlustverrechnung bei Körperschaften, das Gesetz zur Umsetzung der Änderungen der EU-Amtshilferichtlinie und von weiteren Maßnahmen gegen Gewinnkürzungen und -verlagerungen, das Gesetz zur Anpassung kindergeldrechtlicher Regelungen, das Familienentlastungsgesetz, das Gesetz zur Bekämpfung der Steuerumgehung und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften, das Gesetz gegen schädliche Steuerpraktiken im Zusammenhang mit Rechteüberlassungen, das Gesetz zur Stärkung der betrieblichen Altersversorgung und zur Änderung anderer Gesetze und das Gesetz zur Vermeidung von Umsatzsteuerausfällen beim Handel mit Waren im Internet und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften („Jahressteuergesetz 2018“). Die Aktualisierung der Steuergesetze, der Rechtsprechung und der Verwaltungsanweisungen führt zu zahlreichen Überarbeitungen bei der Einkommen-, Körperschaft- sowie Gewerbesteuer, der Erbschaft- und Schenkungsteuer und der Umsatzsteuer. Die vor kurzem verabschiedete Grundsteuerreform führte zu einer vollständigen Überarbeitung des Teils zur Grundsteuer. Das Gesetz zur weiteren steuerlichen Förderung der Elektromobilität und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften („Jahressteuergesetz 2019“), das Dritte Bürokratieentlastungsgesetz, das Gesetz zur Umsetzung des Klimaschutzprogramms 2030 im Steuerrecht, das Gesetz zur Rückführung des Solidaritätszuschlags 1995 sowie das Grundrentengesetz wurden bereits berücksichtigt.

Adressaten sind Anfänger auf dem Gebiet der Unternehmensbesteuerung. Hierzu gehören insbesondere Studierende der Wirtschafts- und Rechtswissenschaften an Universitäten, Hochschulen, Verwaltungs- und Wirtschaftsakademien. Das Buch kann als eine Art Propädeutik für das Studium der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre und des Steuerrechts angesehen werden. Vermittelt wird das Grundlagenwissen, das Voraussetzung und Fundament für eine wissenschaftliche Auseinandersetzung mit den steuerlichen Vorschriften und ihren Wirkungen auf unternehmerische Entscheidungen ist.

Der Band I: Ertrag-, Substanz- und Verkehrsteuern wendet sich darüber hinaus an alle, die sich in der Praxis und Wissenschaft mit den Grundfragen der Unternehmensbesteuerung beschäftigen und einen raschen Einstieg in die Grundzüge unseres Steuersystems suchen, ohne in den Details den Blick für das Wesentliche zu verlieren. Derjenige, der bereits mit dem deutschen Steuerrecht vertraut ist, kann diesen Band als Nachschlagewerk und zur Wissensauffrischung nutzen, um sich schnell und kompakt über die aktuelle Rechtslage zu informieren.

Bei der arbeitsintensiven Aktualisierung des Manuskripts an die aktuelle Rechtslage haben mich Frau Kristin Kerschbaum, M.Sc. sowie Herr Dr. Matthias Blank, Frau Dr. Christina Mair, M.Sc., Frau Nadine Koch, M.Sc. und Herr Lucas Rapp, M.Sc. mit sehr großem Engagement unterstützt. Für diesen Einsatz bedanke ich mich ganz herzlich. Gleichzeitig gilt mein Dank Frau Sandra Büttner, LL.B., Frau Sophie Dinkelmeyer, Frau Lea Geus, B.A., Frau Eva Gottschalk, B.A., Frau Thuy Dung Hoang Tran, B.A., Frau Jessica Müller, B.A., Frau Amelie Trost, B.A. und Herrn Marius Weiß für ihre wertvolle Mithilfe bei der Korrektur des Manuskripts bzw der Druckfahnen.