Wolfram Scheffler - Besteuerung von Unternehmen I

b) Beteiligung unter 10%: volle Besteuerung

II. Veräußerungsgewinne und -verluste

III. Eigene Aufwendungen des Gesellschafters

IV. Besonderheiten für Banken und Versicherungen

V.Beurteilung

1. Wirkung: Doppelbesteuerung in pauschalierter Form vermieden

a) Ausschüttungen an eine natürliche Person (Abgeltungsteuer)

b) Ausschüttungen an eine natürliche Person (Teileinkünfteverfahren)

c) Ausschüttungen an eine Kapitalgesellschaft (Dividendenfreistellung)

2. Nachteile eines Shareholder-Relief-Systems aus betriebswirtschaftlicher Sicht

3. Wirkungen bei grenzüberschreitenden Beteiligungsverhältnissen

4. Vor- und Nachteile gegenüber anderen Körperschaftsteuersystemen

a) Klassisches Körperschaftsteuersystem

b) Körperschaftsteuerliches Anrechnungsverfahren

c) Dividendenabzugsverfahren

d) Dividendenfreistellungsverfahren

e) Ergebnis

G.Besonderheiten bei Ermittlung der Körperschaftsteuer

I. Verdeckte Gewinnausschüttungen

1. Begriff

2. Steuerliche Behandlung

II. Verdeckte Einlagen

1. Begriff

2. Steuerliche Behandlung

III. Einschränkungen beim Abzug von Zinsaufwendungen (Zinsschranke)

IV. Einschränkungen beim Abzug von Aufwendungen für die Rechteüberlassung (Lizenzschranke)

Vierter Abschnitt Gewerbesteuer

A.Überblick

I. Allgemeine Charakterisierung

II. Ertragshoheit

III. Aufbau des Gewerbesteuergesetzes

IV. Schema zur Ermittlung der Gewerbesteuer

B.Steuergegenstand (Gewerbebetrieb)

I. Arten von Gewerbebetrieben, Inlandsbezug

II. Mehrheit von Betrieben (sachliche Selbständigkeit)

III. Beginn und Ende der sachlichen Steuerpflicht

IV. Steuerbefreiungen

V. Besonderheiten bei Arbeitsgemeinschaften

VI. Steuerschuldner

C.Bemessungsgrundlage

I. Steuerbilanzgewinn als Ausgangsgröße

II.Gewerbesteuerliche Modifikationen (Hinzurechnungen und Kürzungen)

1. Zielsetzungen

2. Aufwendungen für Fremdkapital

3. Gewinnanteile und Geschäftsführungsvergütungen von Komplementären einer KGaA

4. Grundstückserträge

5. Beteiligung an einer inländischen oder ausländischen Personengesellschaft

6.Beteiligung an einer inländischen oder ausländischen Kapitalgesellschaft

a) Gewinnausschüttungen und Veräußerungsgewinne

b) Ausschüttungsbedingte Teilwertabschreibungen

7. Beteiligung an einer KGaA

8. Auf ausländische Betriebsstätten entfallender Gewerbeertrag

9. Als Betriebsausgaben abgezogene ausländische Steuern

10. Zuwendungen (Spenden und Mitgliedsbeiträge)

D. Behandlung von Verlusten

E. Steuertarif und Steuerzahlung

F. Ertragsteuerliche Behandlung

G. Zerlegung

Fünfter Abschnitt Zuschlagsteuern

A. Kirchensteuer

B. Solidaritätszuschlag

Dritter Teil Die Besteuerung der Übertragung von Unternehmen

Erster Abschnitt Zielsetzung der Besteuerung des Vermögenstransfers

A. Einordnung in das System der Steuerarten im Hinblick auf die Besteuerungsbasis

B. Ausgestaltung als Erbanfallsteuer

C.Konsequenzen aus der Einordnung als Erbanfallsteuer

I. Bewertungsmaßstab: gemeiner Wert

II. Voraussetzung für steuerliche Verschonungsregeln: transparente und folgerichtige Ausgestaltung

Zweiter Abschnitt Erbschaft- und Schenkungsteuer

A.Überblick

I. Allgemeine Charakterisierung

II. Ertragshoheit

III. Aufbau des Erbschaft- und Schenkungsteuergesetzes

IV. Schema zur Ermittlung der Erbschaft- und Schenkungsteuer

B. Persönliche Steuerpflicht (natürliche und juristische Personen)

I. Unbeschränkte Steuerpflicht

II. Beschränkte Steuerpflicht

C. Sachliche Steuerpflicht (steuerpflichtige Vorgänge)

I. Erwerb von Todes wegen

II. Schenkungen unter Lebenden

III. Zweckzuwendungen

IV. Erbersatzsteuer

D.Bemessungsgrundlage (steuerpflichtiger Erwerb)

I. Zusammensetzung der Bemessungsgrundlage

II. Bewertungsstichtag

III. Bewertungsgrundsätze

1. Land- und forstwirtschaftliches Vermögen

2. Grundvermögen

3. Anteile an Kapitalgesellschaften

4. Betriebsvermögen

5. Übrige Vermögenswerte

6. Abziehbare Belastungen

7. Kurzbeurteilung

IV.Sachliche Steuerbefreiungen

1. Nichtbesteuerung des Zugewinnausgleichs

2. Begünstigung für Unternehmensvermögen

3. Begünstigung für zu Wohnzwecken vermietete Grundstücke

4. Begünstigung für selbst genutzten Wohnraum und weitere Steuerbefreiungen nach § 13 ErbStG

5. Kurzbeurteilung

E. Steuertarif und Steuerzahlung

I. Steuerklassen

II.Persönliche Freibeträge

1. Allgemeine Freibeträge

2. Versorgungsfreibeträge

III. Steuersatz

IV.Tarifbesonderheiten

1. Tarifbegrenzung bei der Übertragung von Unternehmensvermögen

2. Berücksichtigung von früheren Erwerben

3. Mehrfacher Erwerb derselben Vermögenswerte

4. Besonderheiten für Familienstiftungen und -vereine

V. Verfahrensrechtliche Regelungen

F. Ertragsteuerliche Behandlung

G.Zusammenhang zwischen Erbschaft- und Schenkungsteuer sowie Einkommensteuer

I. Doppelbelastung von Wertsteigerungen

II. Steuerermäßigung bei der Einkommensteuer

Vierter Teil Die Besteuerung der Substanz eines Unternehmens

Erster Abschnitt Zielsetzung von Substanzsteuern

A. Schwierigkeiten der Rechtfertigung von Substanzsteuern

B. Entwicklungen im Bereich der Substanzsteuern

C. Notwendigkeit einer Grundsteuerreform

Zweiter Abschnitt Grundsteuer

A.Überblick

I. Allgemeine Charakterisierung

II. Ertragshoheit

III. Aufbau des Grundsteuergesetzes

IV. Schema zur Ermittlung der Grundsteuer

B.Steuergegenstand (Grundbesitz)

I. Formen des Grundbesitzes

II. Steuerbefreiungen und Erlass der Grundsteuer

III. Steuerschuldner

C. Bemessungsgrundlage (Grundsteuerwert des Grundbesitzes)

D. Steuertarif und Steuerzahlung

E. Ertragsteuerliche Behandlung

Fünfter Teil Verkehrsteuern

Erster Abschnitt Überblick über die Verkehrsteuern und ihre Beziehungen zueinander

A. Zielsetzung von Verkehrsteuern

B. Aufbau von Verkehrsteuergesetzen

C. Vermeidung einer verkehrsteuerlichen Doppelbelastung

Zweiter Abschnitt Grunderwerbsteuer

A.Überblick

I. Allgemeine Charakterisierung

II. Ertragshoheit

III. Aufbau des Grunderwerbsteuergesetzes

IV. Schema zur Ermittlung der Grunderwerbsteuer

B. Steuergegenstand (Erwerbsvorgänge)

C. Steuerbefreiungen

D. Bemessungsgrundlage (Wert der Gegenleistung)

E. Steuertarif, Steuerschuldner und Steuerzahlung

F. Verhältnis zur Umsatzsteuer und ertragsteuerliche Behandlung

Dritter Abschnitt Umsatzsteuer

A.Überblick

I.Allgemeine Charakterisierung

1. Besteuerungsziel

2.Besteuerungskonzept: Allphasen-Nettoumsatzsteuer mit sofortigem Vorsteuerabzug (Mehrwertsteuer)

a) Überblick über mögliche Umsatzsteuersysteme

b) Nachteil einer Bruttoumsatzsteuer: Kumulationswirkung

c) Merkmale einer Allphasen-Nettoumsatzsteuer mit sofortigem Vorsteuerabzug (Mehrwertsteuer)

3.Besteuerungskonzept für grenzüberschreitende Lieferungen und sonstige Leistungen (Grundsatz: Bestimmungslandprinzip)

a) Methoden zur Vermeidung einer internationalen Doppelbesteuerung

b) Konflikt zwischen dem Verbrauchsteuercharakter der Umsatzsteuer und dem Binnenmarktgedanken

II. Ertragshoheit

III. Aufbau des Umsatzsteuergesetzes

IV. Schema zur Ermittlung der Umsatzsteuer

B. Unternehmer, Unternehmen und Gebietsbegriffe

I. Unternehmer

II. Unternehmen

1. Überblick

2. Organisatorischer Aufbau