Wolfram Scheffler - Besteuerung von Unternehmen II

Band II: Steuerbilanz

von

Dr. Wolfram Schefflero. Professor an der Universität Erlangen-Nürnberg

9., neu bearbeitete Auflage

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ISBN 978-3-8114-4775-2

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Die drei Bände Besteuerung von Unternehmen bilden eine Einheit. Im Band I: Ertrag-, Substanz- und Verkehrsteuern werden steuerartenbezogen die wichtigsten Vorschriften zur Steuerpflicht, zum Besteuerungsgegenstand, zur Bemessungsgrundlage, zum Tarif, zur Steuerzahlung sowie zum Verfahrensrecht erläutert. Im vorliegenden Band II: Steuerbilanz werden die Regelungen zur steuerlichen Einkunftsermittlung und Vermögensbewertung vorgestellt. Im Band III: Steuerplanung wird aufgezeigt, wie sich die steuerrechtlichen Regelungen auf die Steuerbelastung von Unternehmen auswirken. Zusammen geben diese Bände einen prägnanten und dennoch umfassenden Überblick über die von Unternehmen zu beachtenden steuerlichen Normen.

Die Ausführungen konzentrieren sich auf die Besteuerung von gewerblichen Unternehmen. Damit ergibt sich für den Band II folgende Dreiteilung:

Die Erläuterungen der methodischen Grundlagen und der speziellen Einzelfragen zur Bilanzierung und Bewertung werden durch zahlreiche Beispiele und eine umfassende Auswertung der Rechtsprechung zum Steuerbilanzrecht veranschaulicht.

Bei der Neubearbeitung wurde die bisherige Struktur des Buches grundsätzlich beibehalten. Der gesamte Text wurde hinsichtlich der zahlreichen Änderungen der gesetzlichen Regelungen, der Rechtsprechung sowie der Verwaltungsanweisungen aktualisiert.

Adressaten des Bandes II: Steuerbilanz sind alle, die einen kompakten Einstieg in Fragen der steuerlichen Gewinnermittlung und Vermögensbewertung suchen. Hierzu gehören insbesondere Studierende der Wirtschafts- und Rechtswissenschaften an Universitäten, (Dualen) Hochschulen sowie Verwaltungs- und Wirtschaftsakademien. Das Buch wendet sich darüber hinaus an alle, die sich in der Praxis und Wissenschaft mit den Grundfragen der Steuerbilanz, der Bewertung für die Erbschaft- und Schenkungsteuer und für die Grundsteuer beschäftigen und einen raschen Einstieg in die Grundzüge der steuerlichen Gewinn- und Vermögensermittlung suchen, ohne in den Details den Blick für das Wesentliche zu verlieren. Derjenige, der bereits mit dem deutschen Steuerbilanzrecht vertraut ist, kann diesen Band dazu nutzen, sich schnell und kompakt über die aktuelle Rechtslage und deren Interpretation durch die Finanzverwaltung und Finanzrechtsprechung zu informieren.

Bei der Erstellung der Endfassung des Manuskripts haben mich Frau Saskia Bardens, M.Sc., Frau Nadine Koch, M.Sc. und Frau Dr. Ariane Steinegger mit sehr großem Engagement unterstützt. Bei den Korrekturen waren Herr Dr. Matthias Blank, Herr Mirko Burmistrak, B.Sc., Frau Melanie Dietz, B.A., Herr Christian Huber, M.Sc., Herr Benedikt Keilen, M.Sc., Frau Manuela Kohl, M.Sc., Herr Markus König, B.A., Herr Ivan Lemisev, Frau Julia Lingenhöl, B.A., Herr Fabian Lutz, M.Sc., Herr Lucas Rapp, M.Sc., Frau Lilly Roth, B.A., Frau Valentina Weber, Frau Jule Wituschek, B.A./B.Sc. behilflich. Für ihren Einsatz bedanke ich mich ganz herzlich.

Nürnberg, im April 2018

Wolfram Scheffler

Vorwort

Abkürzungsverzeichnis

Schrifttum

A. Kommentare

B. Lehrbücher

C. Übungsbücher

Erster Teil Steuerliche Gewinnermittlung

Erster Abschnitt Konzeption der Steuerbilanz

A. Aufgaben der steuerlichen Gewinnermittlung

I. Zahlungsbemessungsfunktion

II. Lenkungsaufgaben

III. Dokumentations- und Informationsfunktion

IV. Beziehungen zwischen den Zwecken der Steuerbilanz

B. Methoden der Gewinnermittlung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb

I.Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich nach § 5 EStG (Steuerbilanz)

1. Anwendungsbereich der Steuerbilanz: steuerliche Buchführungspflicht

2. Gewinnbegriff der Steuerbilanz

II. Weitere Methoden der Gewinnermittlung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb

III. Gewinnermittlungszeitraum

C.Maßgeblichkeitsprinzip als Bindeglied zwischen der Handelsbilanz und der steuerlichen Rechnungslegung

I. Begründungen für das Maßgeblichkeitsprinzip

II. Inhalt des Maßgeblichkeitsprinzips

III. Auswirkungen des Maßgeblichkeitsprinzips

D. Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung als Kernelement der Ermittlung der Einkünfte aus Gewerbebetrieb

I.Überblick über die Zielsetzung der Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung

1. Bedeutung der Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung für die Steuerbilanz

2. Wesen der Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung

3. Herleitung der Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung

4. Verhältnis der Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung zur Einblicksforderung

5. Systematik der Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung

II. Dokumentationsgrundsätze

III. Rahmengrundsätze

1. Grundsatz der Klarheit und Übersichtlichkeit

2. Grundsatz der Richtigkeit (Bilanzwahrheit)

3. Grundsatz der Vollständigkeit

4. Grundsatz der Vergleichbarkeit (Bilanzidentität, formelle und materielle Bilanzstetigkeit)

5. Grundsatz der Wirtschaftlichkeit (Wesentlichkeit, Relevanz)

IV. Systemgrundsätze (Konzeptionsgrundsätze)

1. Grundsatz der Unternehmensfortführung (Going-Concern-Principle)

2. Grundsatz der Pagatorik (Grundsatz der Zahlungsverrechnung, Nominalwertprinzip)

3. Grundsatz der Einzelerfassung und Einzelbewertung

V. Grundsätze der Periodisierung

1. Zielsetzung und Verhältnis zum Vorsichtsprinzip