Sebastian Burger - Verteidigung in Steuerstrafsachen

aa) Tatverdacht

bb) Die Haftgründe nach dem Gesetz

cc) Die Haftgründe in der Praxis

c) Rechtsbehelfe

d) Vollzug der Untersuchungshaft

e)Handlungsmöglichkeiten des Verteidigers

aa) Information

bb) Aufhebung des Haftbefehls

cc) Außervollzugsetzung des Haftbefehls

dd) Verfahrensweise

ee) Betreuung des Inhaftierten

6.Ermittlungen bei Kreditinstituten

a) Bedeutung

b) Bankgeheimnis

c) Herausgabeverlangen

d) Auskunftsersuchen

e) Durchsuchung und Beschlagnahme

f) Vernehmung von Bankmitarbeitern

g) Information des Bankkunden

h) Vorbeugung

7. Akteneinsicht

a) Akteneinsichtsrecht des Verteidigers

b) Zuständige Ermittlungsbehörde

c) Verweigerung der Akteneinsicht (§ 147 Abs. 2 StPO)

d) Akteneinsicht in Haftsachen

e) Akteneinsicht im Arrestverfahren

f) Uneingeschränkte Akteneinsicht (§ 147 Abs. 3 StPO)

g) Rechtsmittel (§ 147 Abs. 5 S. 2 StPO)

h) Umfang der Akteneinsicht

i) Ort der Akteneinsicht

j) Beweisstücke

k) Information des Mandanten

l) Pflichten des Verteidigers

8. Zeugenvernehmungen

a) Pflichten des Zeugen

b) Zeugenbeistand

c) Zeugnisverweigerungsrechte

d) Auskunftsverweigerungsrecht

e) Rechte des Beschuldigten und des Verteidigers

aa) Richterliche Vernehmungen

bb) Vernehmung durch Ermittlungsbehörden

9. Sachverständigengutachten

10. Der Beschuldigte als Beweismittel (Einlassung des Beschuldigten)

a) Vernehmung

b) Schriftliche Stellungnahme

c) Schweigen

11. Stellungnahme des Verteidigers („Verteidigungsschrift“) während der Ermittlungen

a) Verhältnis zur schriftlichen Stellungnahme des Beschuldigten

b) Zeitpunkt

c) Zielvorstellungen

aa) Einwirkung auf die Ermittlungen

bb) Vermeidung einer Anklage

cc) Gemischte Ziele

d) Inhaltliche Erfordernisse

12. Beweisverwertungsverbote

a) Besteuerungsverfahren und Steuerstrafverfahren (§ 393 AO)

b) Einzelfälle

c) Fernwirkung

13. Abschließende Besprechung

14. Ergebnis des Ermittlungsverfahrens und Verteidigerhandeln

a) Verfahrenseinstellung nach § 170 Abs. 2 StPO

b) Nichtverfolgung nach § 32 ZollVG

c) Einstellung wegen Geringfügigkeit

d) Verfahrenseinstellung nach §§ 153, 153a StPO

e) Absehen von der Strafverfolgung nach § 398a AO

f) Verfahrenseinstellung nach § 153b StPO

g) Verfahrensbeschränkung nach §§ 154, 154a StPO

h) Übergang in das Bußgeldverfahren

i) Strafbefehl

j) Anklage

III. Das Zwischenverfahren

1. Beginn der gerichtlichen Zuständigkeit

a) Eröffnungsbeschluss

b) Zuständigkeiten

c) Hindernisse

d) Besonderheiten der §§ 206a, 206b StPO

2. Handlungsmöglichkeiten des Verteidigers

a) Prüfung der Akten

b) Verteidigungsschrift

aa) Zuständigkeitsfragen

bb) Mängel des Anklagesatzes

cc) Verfahrenshindernisse

dd) Verhandlungsfähigkeit

ee) Erörterung einer Selbstanzeige

ff) Steuerrechtliche Vorfragen

gg) Erörterung des Hinterziehungsbetrages

hh) Vorsicht bei Sachverhaltserörterungen

c) Verständigung

d) Sonderregelung des § 408a StPO

IV. Das Hauptverfahren

1. Vorbereitung der Hauptverhandlung

a) Vorbereitung des Verteidigers

b) Vorbereitung des Mandanten

c) Vorbereitung des Gerichts durch den Verteidiger

d) Terminprobleme

e) Verhandlungsfähigkeit

2. Die Hauptverhandlung

a) Teilnahme der Finanzbehörde

b) Steuerfahnder und Betriebsprüfer als Zeugen

c) Ausschluss der Öffentlichkeit

d) Rechtsgespräche

e) Verständigung

f) Plädoyer

aa) Gestaltung

bb) Hilfsbeweisanträge

cc) Aufbauprobleme

dd) Plädoyers mehrerer Verteidiger

g) Letztes Wort

V. Das Verfahren in Steuerordnungswidrigkeiten

1. Zuständigkeit

2. Anwendbare Vorschriften

3. Opportunitätsprinzip

4. Ordnungswidrigkeit und Straftat

5.Verteidigung

a) Person des Verteidigers

b) Handlungsmöglichkeiten des Verteidigers

Teil 5 Ergebnisse des Steuerstraf- und -ordnungswidrigkeitenverfahrens

I. Das Urteil

1. Strafrechtliche Folgen der Verurteilung

a) Freiheitsstrafe

b) Geldstrafe

c) Freiheitsstrafe und Geldstrafe

d) Verwarnung mit Strafvorbehalt

e) Absehen von Strafe nach § 46a StGB (Täter/Opfer-Ausgleich)

f) Verlust der Amtsfähigkeit und Wählbarkeit

g) Einziehung und Verfall

h) Führerscheinentzug

i) Berufsverbot

2. Urteilsgründe

3. Kostenentscheidung

4. Abgekürztes Urteil

II. Der Strafbefehl

1. Zuständigkeiten und Verfahren

2. Inhalt

3. Rechtsfolgen

III. Der Bußgeldbescheid

1. Zuständigkeit

2. Besondere Anhörung

3. Inhalt

4.Rechtsfolgen

a) Natürliche Personen

b) Juristische Personen und Personenvereinigungen

IV. Rechtsmittel

1. Allgemeine Regeln bei Berufung und Revision

2. Einspruch gegen Strafbefehl

3. Einspruch gegen Bußgeldbescheid

V. Probleme nach Abschluss des Verfahrens

1. Eintragung und Tilgung nach dem Bundeszentralregister

2. Eintragung und Tilgung nach dem Gewerbezentralregister

3.Auskunft und Mitteilungen an Dritte

a) Auskunft nach dem Bundeszentralregister

b) Auskunft nach dem Gewerbezentralregister

c) Mitteilungen nach dem Steuerberatungsgesetz

d) Mitteilungen nach der MiStra

e) Mitteilungen nach den AStBV (St)

f) Mitteilung nach § 49 des Beamtenstatusgesetzes und § 115 des Bundesbeamtengesetzes

g) Mitteilungen im Ordnungswidrigkeitenverfahren

4. Kosten und ihre steuerliche Geltendmachung

a) Kosten bei Verurteilung

b) Kosten- und Auslagenteilung

c) Kosten bei Nichtverurteilung

d) Kostenquotelung

e) Steuerliche Berücksichtigung

5.Vollstreckung

a) Vollstreckung des Strafurteils und des Strafbefehls

aa) Vollstreckungshemmnisse bei Freiheitsstrafe

bb) Vollstreckung der Geldstrafe

b) Vollstreckung des Bußgeldbescheids

c) Vollstreckungsverjährung

6.Gnadenverfahren

a) Steuerstrafsachen

b) Steuerordnungswidrigkeiten

VI. Auswirkungen des Strafverfahrens auf das Besteuerungsverfahren

1.Haftung des Steuerhinterziehers

a) Voraussetzungen Haftungstatbestand § 71 AO

b) Haftungsbescheid § 191 AO

c) Rechtsbehelf

2. Haftung für schuldhaft nicht abgeführte Steuer § 25d UStG

3.Verlängerte Festsetzungsfrist und Änderungsmöglichkeit §§ 169 Abs. 2 S. 2, 3, 173 Abs. 2 S. 1 AO

a) Verlängerte Festsetzungsverjährung § 169 Abs. 2 S. 2, 3 AO

b) Änderungsmöglichkeit trotz Prüfung § 173 Abs. 2 S. 1 AO

4. Hinterziehungszinsen

a) Voraussetzungen

b) Gegenstand der Verzinsung

c) Zinsschuldner

d) Beginn und Ende des Zinslaufs

e) Höhe der Zinsen

f) Keine Mehrfachverzinsung

g) Festsetzung

h) Rechtsbehelf

i) Besonderheiten

5. Wegfall der Gemeinnützigkeit

VII. Außersteuerliche Folgen

1. Zivilrechtliche Folgen

2. Berufs- und disziplinarrechtliche Folgen

a) Angehörige der rechts- und steuerberatenden Berufe

b) Ärzte/Apotheker/Architekten, etc

c) Bankmitarbeiter

d) Beamte, Richter, Soldaten und Angestellte des öffentlichen Dienstes

3.Verwaltungsrechtliche Folgen

a) Gewerbeuntersagung wegen Unzuverlässigkeit

b) Passwesen

c) Waffen- und Jagdrecht/Flugschein

d) Ausländerrecht

e) Ausschluss von öffentlichen Aufträgen

f) Akademische Titel

Teil 6 Tabellen und Mustertexte

I. Tabellen und Arbeitshilfen