Markus Brinkmann - Tax Compliance

1. Spannungsfeld Berichtigungs- und Nacherklärung

2. Zinsrisiko

3. Spezifische Anforderungen unterschiedlicher Steuerarten

III. Prävention vor strafrechtlichen oder bußgeldrechtlichen Konsequenzen

1. Verbandsgeldbuße, § 30 OWiG

2. Aufsichtspflichtverletzung, § 130 OWiG

3. Strafrechtliche Verantwortlichkeit

IV. Ausländische Regelungen

C. Investigation und Remediation

D.Der Remediation-Prozess

I. Einführung

II. Phasen des Remediation-Prozesses

III. Analyse/Vorbereitung

1. Organisation

a) Planung der Projektorganisation

b) Personelle Zusammensetzung

2. Monitoring & Reporting

3. Unternehmensexterne Kommunikation

4. Feststellung von Compliance-Risiken (integriertes Compliance Risk Management)

5. Analyse und Identifizierung von Handlungsmustern

6. Steuerliche Sofortmaßnahmen und buchhalterische Folgekorrekturen

7. Disziplinarische Maßnahmen

8. Identifizierung von Schwachstellen in den Prozessen

IV. Entwicklung

V. Implementierung

VI. Evaluierungs-/Testphase

E. Ausblick

17. KapitelÜberblick über die Regelungen zur internationalen Amtshilfe in Steuersachen

A. Einleitung

B.Regelungen zum internationalen Informationsaustausch

I. Rechtsgrundlagen

1. Informationseinholung durch deutsche Finanzbehörden

2. Informationsgewährung gegenüber ausländischen Finanzbehörden

II. Arten des Informationsaustauschs

1. Einzelauskunftsersuchen

2. Spontanauskünfte

3. Automatische Auskünfte

4. Gruppenanfragen

5. Koordinierte Betriebsprüfung

III.Voraussetzungen des Informationsaustauschs

1. Erforderlichkeit/Erheblichkeit des Informationsaustausches

2. Subsidiarität des Informationsaustauschs

3. Prüfungsmaßstab bei der Erheblichkeitsprüfung

IV. Sonderregelung: Country-by-Country-Reports

V. Sonderregelung: FATCA-Abkommen

VI. Sonderregelung: Finanzkonten-Informationsaustauschgesetz (FKAustG)

C. Grenzen des Informationsaustauschs

D.Verfahren

I. Zuständigkeiten

II. Anhörungsrechte

III. Rechtsschutz

Teil 2 Besondere Themen- und Problemfelder der Tax Compliance

18. Kapitel Ertragsteuerliche (Nicht)Abzugsfähigkeit von Betriebsausgaben, insbesondere Aufwand für korruptive Handlungen

I. Grundlagen

1. Betriebsausgaben (§ 4 Abs. 4 EStG) und Werbungskosten (§ 9 EStG)

a) Aufwendungen

b) Veranlassungszusammenhang

c) Höhe der steuerliche relevanten Aufwendungen

d) Abgrenzung zu Kosten privater Lebenshaltung

2. Fingierte Betriebsausgaben und Domizilgesellschaften

3. Empfängerbenennung § 160 AO

4. Abgrenzung zu verdeckten Gewinnausschüttungen

II.Einzelne Abzugsverbote und -beschränkungen

1. Allgemeines

2. Unangemessenheit von Aufwendungen

a) Aufwendungen für Gästehäuser (§ 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 3 EStG)

b) Aufwendungen für Jagd, Fischerei, Yachten und ähnliche Zwecke (§ 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 4 EStG)

c) Sonstige unangemessene Aufwendungen (§ 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 7 EStG)

3. Bewirtungsaufwendungen (§ 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 2 EStG)

4. Geschenke (§ 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 1 EStG)

5. Incentives, Sponsoring

6. Vergütung für Überwachungsaufgaben (§ 10 Nr. 4 KStG)

7. Geldstrafen, Geldbußen und vergleichbare Aufwendungen

8. Abzugsbeschränkungen bei Schuldzinsen

9. Aufzeichnungspflichten, § 4 Abs. 7 EStG

10. Schmiergelder und sonstige Vorteile, § 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 10 EStG

a) Kreis der betroffenen Straftaten und Ordnungswidrigkeiten

b) wesentliche Korruptionsstraftaten im Einzelnen

c) Tatbegehung und Zurechnung

d) Vorteile und damit in Zusammenhang stehende Aufwendungen

III. Compliance-Hinweise

19. KapitelKörperschaftsteuer – insbesondere verdeckte Gewinnausschüttung

I. Grundlagen

II.Verdeckte Gewinnausschüttungen, § 8 Abs. 3 S. 2 KStG

1. Grundlagen

2.Voraussetzungen

a) Definition

b) Vermögensminderung oder verhinderte Vermögensmehrung

c) Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis

d) Auswirkung auf die Höhe des Unterschiedsbetrages gem. § 4 Abs. 1 S. 1 EStG i.V.m. § 8 Abs. 1 KStG

e) Eignung, beim Gesellschafter einen sonstigen Bezug i.S.d. § 20 Abs. 1 Nr. 1 S. 2 EStG auszulösen

3. Bewertung

4. Rechtsfolgen bei der Gesellschaft

5. Rechtsfolgen beim Gesellschafter

6. Verdeckte Gewinnausschüttungen im Konzern

7. (Aktuelle) Problemfälle

a) Geschäftsführergehalt

b) Pensionsverpflichtung

c) Verletzung von Wettbewerbsverboten/Geschäftschancenlehre

d) Darlehen

e) Kaufverträge

f) Geschäfte im Zusammenhang mit Grundstücken

III.Verdeckte Einlage, § 8 Abs. 3 S. 3 KStG

1. Voraussetzungen

2. Bewertung

3. Rechtsfolgen

4. Forderungsverzicht

IV.Steuerliches Einlagekonto § 27 KStG

1. Grundlagen

2. Feststellung des Bestandes des steuerlichen Einlagekontos (§ 27 Abs. 2 KStG)

3. (Fehlerhafte) Bescheinigung von Leistungen durch die Kapitalgesellschaft (§ 27 Abs. 3 und 5 KStG)

V.Zinsschranke, § 4h EStG und § 8a KStG

1. Grundlagen

2. Ausnahmen

VI.Beteiligungen an anderen Körperschaften, § 8b KStG

1. Grundprinzip des § 8b KStG

2. Teilwertabschreibungen auf Darlehen (§ 8b Abs. 3 S. 4 KStG)

VII.Verlustabzugsbeschränkung, § 8c KStG

1. Grundfall

2. Nahe stehende Personen und Erwerbergruppe mit gleichgerichteten Interessen

3. Konzernklausel

VIII.Organschaft, §§ 14–19 KStG

1. Allgemeines

2. Voraussetzungen

3. Rechtsfolgen

4. Verunglückte Organschaft

20. KapitelVerrechnungspreise

I. Vorbemerkung

II.Ermittlung der Verrechnungspreise nach dem Fremdvergleichsgrundsatz

1. Rechtsgrundlagen der internationalen Einkünfteabgrenzung

2. Bandbreitenbetrachtung

3.Arten des Fremdvergleichs

a) Tatsächlicher Fremdvergleich

b) Hypothetischer Fremdvergleich

III.Methoden der Verrechnungspreisermittlung

1. Funktions- und Risikoanalyse als Ausgangspunkt

2.Standardmethoden der Verrechnungspreisermittlung

a) Rangfolge der Standardmethoden

b) Preisvergleichsmethode

c) Wiederverkaufspreismethode

d) Kostenaufschlagsmethode

3.Gewinnorientierte Methoden

a) Überblick

b) Geschäftsvorfallbezogene Nettomargenmethode (TNMM)

c) Gewinnaufteilungsmethode (PSM)

4. Kostenumlagen

IV.Ausgewählte Verrechnungspreisrisiken in der Praxis

1. Beanstandung des Gewinns ausländischer Vertriebsgesellschaften

2. Aufteilung von Standortvorteilen bei Produktionsgesellschaften

3. (Unerkannte) Übertragung von immateriellen Wirtschaftsgütern

4. Beanstandung der Angemessenheit von Lizenzgebühren

5. Ansatz von Lizenzgebühren für Markenrechte (insbesondere Dachmarkenrechte)

6. Versagung des Betriebsausgabenabzugs für nach Deutschland verrechnete Dienstleistungsgebühren

7. Beanstandung von Finanzierungsbeziehungen

8. Nichtanerkennung von Teilwertabschreibungen auf Darlehensforderungen

V.Maßnahmen zur Vermeidung steuerlicher Verrechnungspreisrisiken

1. Vorbemerkung

2. Erweitere Mitwirkungspflicht des Steuerpflichtigen gem. § 90 Abs. 2 AO

3. Dokumentationspflicht gem. § 90 Abs. 3 AO

4.Neue Dokumentationspflichten nach dem BEPS-Projekt der OECD

a) Überblick

b) Landesspezifische Verrechnungspreisdokumentation (Local File)

c) Stammdokumentation (Master File)

d) Country-by-Country-Reporting

5.Sanktionen bei einer Verletzung der Dokumentationspflichten

a) Sanktionen gem. § 162 Abs. 3 und 4 AO

b) Sanktionen bei einer Verletzung der Mitteilungspflicht nach § 138a AO n.F.