Markus Brinkmann - Tax Compliance

c) Entlastende Wirkungen von Tax Compliance Management-Systemen

III. Die erforderlichen Handlungen

IV. Kenntnis vor Ablauf der Festsetzungsfrist

V. Handlungspflichtige Personen

VI. Verwendung von Steuerzeichen und Steuerstemplern

VII. Anzeigepflicht nach § 153 Abs. 2 AO

VIII. Anzeigepflicht nach § 153 Abs. 3 AO

IX. Steuerhinterziehung durch die unterlassene Berichtigung

B.Wesentliche gesetzliche Anzeige- und Anmeldepflichten im Überblick

I.Einkommensteuer

1. Steuererklärungspflicht (§ 25 Abs. 3, 4 EStG)

a) Frist

b) Abgabepflicht

c) Gesonderte Feststellungen (§ 181 AO/§ 18 AStG)

d) Besondere Vorgaben und Unterlagen

2. Steuerabzug bei beschränkt Steuerpflichtigen (§ 50a EStG)

3. Wegzug ins Ausland und Meldepflichten (§ 6 AStG)

II. Kapitalertragsteuer (§ 45a Abs. 1 i.V.m. § 43 EStG)

1. Kapitalertragsteuerpflicht und -satz

2. Abstandnahme vom Steuerabzug

3. Anmeldung der Steuer und Haftung

III. Lohnsteuer

IV.Körperschaftsteuer

1. Steuererklärungspflicht (§ 31 KStG)

2. Feststellung des steuerlichen Einlagenkontos (§ 27 Abs. 2 KStG) bzw. der Einlagenrückgewähr von EU-Körperschaften

V. Umsatzsteuer

1. Voranmeldungsverfahren (§ 18 Abs. 1 UStG)

2. Steuererklärung (§ 18 Abs. 3 UStG)

3. Zusammenfassend Meldungen nach § 18a UStG

4. Sonderregelungen gem. §§ 18b, 18c und 18h UStG

5. Einfuhrumsatzsteuer (§ 21 UStG)

VI.Grunderwerbsteuer

1. Anzeigepflichten (§§ 18, 19 GrEStG)

2. Inhalt der Anzeige (§ 20 GrEStG)

3. Wichtigkeit der Vollständigkeit der Anzeige bezüglich § 16 Abs. 5 GrEStG

VII.Erbschaft- und Schenkungsteuer

1. Anzeigepflichtige Personen (§§ 30, 33, 34 ErbStG)

2. Inhalt der Anzeige (§ 30 ErbStG)

3. Steuererklärungspflicht (§ 31 ErbStG)

C. Fazit und Handlungsempfehlung

14. KapitelSelbstanzeige im Unternehmen

A. Berichtigungsfähige Taten

B.Berichtigung gem. § 371 Abs. 1 AO

I. Berichtigende Personen

II.Form der Berichtigung

1. Adressat

2. Zugang

3. Form

4. Inhalt

III. Umfang der Berichtigungserklärung und das Vollständigkeitserfordernis gem. § 371 Abs. 1 AO

1. Vollständigkeit in zeitlicher Hinsicht

2. Vollständigkeit in sachlicher Hinsicht

3.Abweichungen von der Vollständigkeit

a) Wirksamkeit der Selbstanzeige bei Geringfügigkeit der Abweichung

b) „Teilselbstanzeigen“

c) Stufenselbstanzeigen

d) Selbstanzeige nach der (Teil-)Selbstanzeige bzw. zweite (ergänzende) „Teilselbstanzeige“

e) Ausnahmen vom Verbot der Teilselbstanzeige bezüglich Umsatzsteuervoranmeldungen und Lohnsteueranmeldungen

IV. Kein Widerruf der Berichtigung

C. Nachentrichtung von Steuern und Zinsen gem. § 371 Abs. 3 AO

I. Nachzahlungsverpflichteter

II. Umfang der Nachzahlung

III. Fristsetzung

IV. Nachzahlung

V. Rechtsschutz

D. Das Vorliegen von Sperrgründen und der Ausschluss der Straffreiheit gem. § 371 Abs. 2 AO

I. Bekanntgabe einer Prüfungsanordnung, § 371 Abs. 2 S. 1 Nr. 1a AO

II. Bekanntgabe der Einleitung eines Straf- oder Bußgeldverfahrens gem. § 371 Abs. 2 S. 1 Nr. 1b AO

1. Verfahrenseinleitung

2. Bekanntgabe

3. Gegenüber Tatbeteiligten und Vertretern

4. Persönliche Reichweite der Sperrwirkung

5. Sachliche Reichweite der Sperrwirkung

III. Erscheinen eines Amtsträgers zur steuerlichen Prüfung § 371 Abs. 2 S. 1 Nr. 1c AO

1. Amtsträger der Finanzbehörde

2. Erscheinen

3. Steuerliche Prüfung

4. Personelle Reichweite der Sperrwirkung

5. Sachlicher und zeitlicher Umfang der Sperrwirkung

IV. Erscheinen eines Amtsträgers zur Ermittlung einer Steuerstraftat oder Steuerordnungswidrigkeit gem. § 371 Abs. 2 S. 1 Nr. 1d AO

1. Amtsträger

2. Erscheinen

3. Zur Ermittlung einer Steuerstraftat oder Steuerordnungswidrigkeit

4. Personelle Reichweite der Sperrwirkung

5. Sachliche und zeitliche Reichweite der Sperrwirkung

V. Erscheinen eines Amtsträgers zu einer steuerlichen Nachschau gem. § 371 Abs. 2 S. 1 Nr. 1e AO

1. Steuerliche Nachschau

2. Erscheinen eines Amtsträgers der Finanzbehörde

3. Ausweispflicht

4. Reichweite

VI. Tatentdeckung gem. § 371 Abs. 2 S. 1 Nr. 2 AO

1. Tatentdeckung

2. Gegenstand der Entdeckung

3. Zeitpunkt

4. Person des Entdeckers

5.Subjektive Komponente

a) Kenntnis

b) Rechnenmüssen

6.Reichweite der Sperrwirkung

a) Personelle Reichweite der Sperrwirkung

b) Sachliche und zeitliche Reichweite der Sperrwirkung

7. Wiederaufleben der Selbstanzeigemöglichkeit

VII. Steuerverkürzung ab 25 000 EUR gem. § 371 Abs. 2 S. 1 Nr. 3 AO

1. Bemessung des Betrags

2. Reichweite des Sperrgrunds

3. Wiederaufleben der Selbstanzeigemöglichkeit

VIII. Besonders schwerer Fall einer Steuerhinterziehung gem. § 371 Abs. 2 S. 1 Nr. 4 AO

E.Das Absehen von Strafe gem. § 398a AO

I. Sinn und Zweck

II. Rechtsnatur der Vorschrift und Rechtsfolgen

III. Zeitlicher Anwendungsbereich

IV. Sachlicher Anwendungsbereich

V.Tatbestandsvoraussetzungen des § 398a Abs. 1 AO

1. Allgemeines

2. Nachentrichtung von Steuern und Zinsen gem. § 398a Abs. 1 Nr. 1 AO

3. Zahlung des Zuschlags gem. § 398a Abs. 1 Nr. 2 AO

a) Personeller Anwendungsbereich

b) Ausgangsgröße für die Bemessung des Zuschlags

c) Zuschlagshöhe

VI. Verfahren bezüglich der Zahlung

VII.Rechtsschutz und Rechtsbehelfsverfahren

1. Ermittlungsverfahren

2. Gerichtliches Verfahren

3. Rechtsschutz gegen fehlerhafte Anrechnung auf Geldstrafe

F.Selbstanzeige bei nur leichtfertiger Steuerverkürzung

I. Allgemeines

II. Berichtigungserklärung

III. Sperrgrund

IV. Sonstiges

G. Ähnliche Rechtsinstrumente

15. KapitelSteuerliche Haftungsrisiken und Tax Compliance

A.Haftungsnormen

I. Einführung

1. Begriff und Zweck der Haftung

2. Akzessorietät der Haftung

II. Vertreterhaftung, § 69 AO

1. Das Bestehen einer Steuerschuld der vertretenen AG oder GmbH

2. Drittwirkung der Steuerfestsetzung als Einwendungsauschluss

3. Gesetzliche Vertreter juristischer Personen, § 34 Abs. 1 AO

4. Verfügungsberechtigte, § 35 AO

5. Pflichtverletzung

a) Horizontale Pflichtendelegation durch Geschäftsverteilungsplan

b) Vertikale Pflichtendelegation

c) Grundsatz der anteiligen Tilgung

d) Organhaftung in insolvenzreifer Zeit

6. Steuerausfall

7. Kausalität der Pflichtverletzung für den Steuerausfall

8. Verschulden

9. Mitverschulden des Finanzamts

III. Steuerhinterzieherhaftung, § 71 AO

B.Die verfahrensrechtliche Durchsetzung von Haftungsansprüchen

I. Allgemeines

II. Grundlegende Verfahrensfragen

III. Bescheid über die Freistellung von der Haftung

IV.Die Voraussetzungen einer Inanspruchnahme durch Haftungsbescheid

1. Bestehen einer Haftungsschuld

2. Durchbrechung der Akzessorietät bei Steuerhinterziehung

3. Die Inanspruchnahme von steuerlichen Beratern

4. Die Ermessensausübung

a) Entschließungsermessen

b) Auswahlermessen

5. Festsetzungsfrist

16. Kapitel„Remediation“ – (Re-)Organisation innerbetrieblicher Kontrollsysteme

A.Einführung

I. Begriffsbestimmung

II. Ausgangslage

III. Arten der Remediation

1. Remediation im Projektbetrieb

2. Remediation im Regelbetrieb

B. Rechtspflichten und -grundlagen

I. Gesellschaftsrechtliche Verpflichtungen

II. Steuerliche Verpflichtungen und steuer(straf)rechtliche Konsequenzen