José Pérez Chávez - Manual de casos prácticos de ISR 2020
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Por está razón hemos elaborado la presente obra denominada Manual de casos prácticos de ISR. Su principal objetivo es presentar a los lectores un extenso análisis de las disposiciones fiscales relacionadas con dicho gravamen mediante el marco teórico de cada tema y la exposición de diversos casos prácticos.
Esta obra va dirigida a quienes se encargan del cumplimiento de las obligaciones fiscales de las personas físicas y morales, a los contadores que se dedican a dar asesoría fiscal, a los maestros de impuestos, estudiantes y, en general, a cualquier persona que se interese en la materia fiscal.
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Se muestra el procedimiento para obtener el saldo promedio anual de los créditos del ejercicio. Dicho saldo se utilizará para obtener el ajuste anual por inflación acumulable o deducible del ejercicio.
REFERENCIA
Artículos 44 y 45.
CASO 2
PLANTEAMIENTO
Determinación del saldo promedio anual de las deudas, para obtener el ajuste anual por inflación acumulable o deducible del ejercicio de 2020.
DATOS
| Mes | Saldo final |
| Enero | $360,000 |
| Febrero | $410,000 |
| Marzo | $320,000 |
| Abril | $270,000 |
| Mayo | $125,000 |
| Junio | $480,000 |
| Julio | $310,000 |
| Agosto | $490,000 |
| Septiembre | $510,000 |
| Octubre | $350,000 |
| Noviembre | $525,000 |
| Diciembre | $590,000 |
DESARROLLO
1o. Determinación de la suma de los saldos finales de las deudas de cada uno de los meses del ejercicio.
2o. Determinación del saldo promedio anual de las deudas del ejercicio de 2020.
COMENTARIOS
Se muestra el procedimiento para obtener el saldo promedio anual de las deudas del ejercicio. Dicho saldo se utilizará para obtener el ajuste anual por inflación acumulable o deducible del ejercicio.
REFERENCIA
Artículos 44 y 46.
CASO 3
PLANTEAMIENTO
Determinación del ajuste anual por inflación acumulable, correspondiente al ejercicio de 2020.
DATOS
DESARROLLO
1o. Determinación de la diferencia entre el saldo promedio anual de las deudas y el saldo promedio anual de los créditos.
2o. Determinación del factor de ajuste anual.
3o. Determinación del ajuste anual por inflación acumulable, correspondiente al ejercicio de 2020.
COMENTARIOS
Se ilustró el procedimiento para determinar el ajuste anual por inflación acumulable, el cual se sumará a los demás ingresos que se obtengan en el ejercicio.
Es importante que se utilice un registro especial para estos cálculos en caso de que el contribuyente se encuentre sujeto a revisiones de auditoría interna, externa o practicada por las autoridades fiscales.
REFERENCIA
Artículos 18, fracción X, y 44.
CASO 4
PLANTEAMIENTO
Determinación del ajuste anual por inflación deducible, correspondiente al ejercicio de 2020.
DATOS
DESARROLLO
1o. Determinación de la diferencia entre el saldo promedio anual de los créditos y el saldo promedio anual de las deudas.
2o. Determinación del factor de ajuste anual.
3o. Determinación del ajuste anual por inflación deducible, correspondiente al ejercicio de 2020.
COMENTARIOS
Se ilustró el procedimiento para determinar el ajuste anual por inflación deducible, el cual se sumará a las demás deducciones autorizadas del ejercicio.
Resulta conveniente que se utilice un registro especial para estos cálculos en caso de que el contribuyente esté sujeto a revisiones de auditoría interna, externa o practicada por las autoridades fiscales.
REFERENCIA
Artículos 25, fracción VIII, y 44.
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