José Pérez Chávez - Contabilidad electrónica y su envío a través del Portal del SAT 2020

PRIMERA EDICION 2016

QUINTA EDICION 2020

ISBN 978-607-629-537-3

ABREVIATURAS UTILIZADAS

INTRODUCCION

CAPITULO I

CONTABILIDAD FINANCIERA

Concepto de contabilidad

Características de la información financiera

Elementos básicos de los estados financieros

Postulados básicos del sistema contable

CAPITULO II

CONTABILIDAD FISCAL

Elementos que integran la contabilidad fiscal

Requisitos que deben satisfacer los registros o asientos contables

Registro de las deducciones autorizadas

Lugar para llevar la contabilidad

Obligación de llevar contabilidad en medios electrónicos

Contribuyentes no obligados a llevar contabilidad en sistemas electrónicos con capacidad de generar archivos en formato XML

Sujetos no obligados a llevar contabilidad en los términos del Código

Registro de ingresos, egresos, inversiones y deducciones de ciertas personas físicas y de las donatarias autorizadas con ingresos de hasta $2’000,000 y asociaciones religiosas, a través de la aplicación electrónica “Mis cuentas”

Personas físicas que utilicen el aplicativo “Mi contabilidad”

Obligación de llevar contabilidad para los contribuyentes del IVA

Principales diferencias entre la contabilidad financiera y la contabilidad fiscal

CAPITULO III

ENVIO DE LA CONTABILIDAD A TRAVES DEL PORTAL DEL SAT

Obligación de enviar la contabilidad a través del Portal del SAT

Envío de las pólizas y auxiliares a requerimiento de la autoridad fiscal

Opción para enviar documentos digitales a través de los proveedores de certificación de recepción de documentos digitales

CAPITULO IV

PLAZO DE CONSERVACION DE LA CONTABILIDAD

Plazo de conservación

Contabilidad y documentación correspondientes a actos cuyos efectos fiscales se prolongan en el tiempo

Documentación por los conceptos por los que se haya promovido algún recurso o juicio

Conservación de actas constitutivas y otra documentación

Opción de conservar información contable en discos ópticos

Documentos con e.firma o sello digital

Documentos que acrediten el origen y procedencia de una pérdida fiscal o préstamo

Contribuyentes exceptuados de la obligación de conservar la contabilidad y proporcionar información a las autoridades fiscales

CAPITULO V

OTROS ASPECTOS FISCALES DE LA CONTABILIDAD

Obligación de contar con equipos y programas informáticos para llevar los controles volumétricos en la fabricación, producción, procesamiento, transporte, almacenamiento, distribución o enajenación de hidrocarburos o petrolíferos

Documentación de personas que no están obligadas a llevar contabilidad

Registro de la destrucción de mercancías

Contabilidad de las pérdidas de sociedades fusionantes

Contabilidad de los contribuyentes residentes en el país con establecimientos en el extranjero

Contabilidad de contribuyentes que cuentan con inversiones en territorios con regímenes fiscales preferentes

Aplicación de las NIF en las operaciones con partes relacionadas

Inutilización parcial de los libros o demás registros contables

Destrucción o inutilización total de libros y demás registros contables

Contabilidad de comisionistas para efectos del IVA

Almacenamiento de comprobantes fiscales digitales

CAPITULO VI

FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES E INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES

Facultad de las autoridades fiscales para revisar la contabilidad

La contabilidad en visitas domiciliarias

Presunciones con respecto a la contabilidad para la comprobación de ingresos

Omisión de adquisiciones en contabilidad

Utilización de la contabilidad para la determinación presuntiva de ingresos

Infracciones y multas relacionadas con la obligación de llevar contabilidad

Infracción y multa relacionada con la obligación de enviar la contabilidad a través del Portal del SAT

Infracciones y multas relacionadas con el ejercicio de las facultades de comprobación

Delito de defraudación fiscal calificado por no llevar contabilidad

Delitos relacionados con la contabilidad

CAPITULO VII

CUENTAS DE ORDEN

Concepto y generalidades

Clasificación de las cuentas de orden

Manejo de las cuentas de orden

Presentación de las cuentas de orden en los estados financieros

CAPITULO VIII

CONTABILIZACION DE CONCEPTOS FISCALES

Registro contable de los ingresos fiscales para efectos del ISR

Registro contable del IVA

Registro contable de las deducciones autorizadas para efectos del ISR

• Depreciación fiscal

• Otras deducciones autorizadas

Registro contable del ajuste anual por inflación

Registro contable de las partidas no deducibles

Registro contable de la ganancia o pérdida fiscal por venta de activos fijos

Registro contable de los impuestos a la utilidad y de la PTU

• Reconocimiento contable de los impuestos a la utilidad

• Reconocimiento contable de la PTU

Registro contable de la Cufin

Registro contable de la Cuca

CAPITULO IX

MANEJO CONTABLE DE LOS INVENTARIOS Y DEL COSTO DE LO VENDIDO CONFORME AL SISTEMA DE INVENTARIOS PERPETUOS

Sistema global o de mercancías generales

Sistema analítico o pormenorizado

Sistema de inventarios perpetuos

Manejo contable del procedimiento de inventarios perpetuos

Ejemplo de control contable del almacén mediante el sistema de inventarios perpetuos

APENDICE

Anexo 24 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019 (DOF 07/V/2019 y 21/VIII/2019), vigente para el ejercicio 2019

A partir del ejercicio de 2015 algunas personas físicas y morales comenzaron a ingresar (enviar), de forma mensual, su información contable a través del Portal del SAT (contabilidad en línea), mientras que a partir del ejercicio de 2016 la empezaron a enviar las demás personas físicas y morales obligadas a llevarla.

En la RMF2018-2019, publicada en el DOF el 22 de diciembre de 2017, el SAT emitió las normas que regulan la contabilidad electrónica y su envío a través del Portal del citado órgano desconcentrado, notificando qué contribuyentes están liberados de cumplir con esta obligación, así como el calendario de envío de la información contable del ejercicio de 2019.

A partir del 1o. de enero de 2016 se reformó el Código, para establecer la infracción y multa por no enviar la contabilidad electrónica a través del Portal del SAT.

El 1 de junio de 2018 el artículo 28 del Código se reformó. Asimismo, en los DOF del 7 de mayo de 2019 y 21 de agosto del mismo año se publicó el Anexo 24 de la RMF2017, denominado “Contabilidad en medios electrónicos”, por la importancia de este anexo, incluimos su texto íntegro en esta obra.