José Pérez Chávez - Cuca y Cufin 2020

PRIMERA EDICION 2020

ISBN 978-607-629-538-0

Abreviaturas

Introducción

CAPITULO I

CUFIN

1. Concepto de la Cufin

2. Contribuyentes obligados a llevar la Cufin

3. Incremento de la Cufin

4. Reducciones de la Cufin

5. Concepto de la Ufin

6. Actualización de la Cufin

7. Ufin negativa

8. Modificación del resultado fiscal

9. Saldo inicial de la Cufin al 31 de diciembre de 2013

A. Determinación de la Ufin del ejercicio enero-diciembre de 2001

B. Determinación de las utilidades fiscales netas de los ejercicios enero-diciembre de 2002 a 2005

C. Determinación de las utilidades fiscales netas de los ejercicios enero-diciembre de 2006 a 2013

D. Determinación de los dividendos o utilidades actualizados percibidos durante el periodo comprendido de 2001 a 2013

E. Determinación de los dividendos o utilidades actualizados distribuidos durante el periodo comprendido de 2001 a 2013

F. Determinación del saldo inicial de la Cufin al 31 de diciembre de 2013, correspondiente a ejercicios terminados de 2001 a 2013

G. Determinación del saldo actualizado de la Cufin generada hasta el ejercicio de 2013, al 31 de diciembre de 2020

H. Cufin con las utilidades generadas a partir del 1o. de enero de 2014 (saldo inicial al 31 de diciembre de 2014)

10. Transmisión del saldo de la Cufin

CAPITULO II

CUCA

1. Concepto de la Cuca

2. Contribuyentes obligados a llevar la Cuca

3. Incremento de la Cuca

4. Reducciones de la Cuca

5. Conceptos que no deberán incluirse en la Cuca

6. Actualización de la Cuca

7. Saldo inicial de la Cuca al 31 de diciembre de 2013

8. Saldo de la Cuca cuando ocurra una fusión o una escisión

9. Aumento de capital o fusión dentro de los dos años anteriores a la reducción

10. Casos en que en la compra de acciones por la propia sociedad emisora existen utilidades distribuidas por reducción de capital

11. Otras consideraciones

CAPITULO III

DIVIDENDOS POR REDUCCIONES DE CAPITAL Y LIQUIDACION DE PERSONAS MORALES

1. Determinación de las utilidades distribuidas

A. Utilidad distribuida

B. Utilidad distribuida gravable adicional

2. Reducciones de capital por escisión de sociedades

3. Casos prácticos

4. Distribución de dividendos o utilidades mediante el aumento de partes sociales, entrega de acciones o reinvertidos en la suscripción y pago del aumento de capital

CAPITULO IV

ISR POR PAGO DE DIVIDENDOS O UTILIDADES DISTRIBUIDOS POR LAS PERSONAS MORALES

1. Dividendos distribuidos provenientes de la Cufin

2. Dividendos que no provienen de la Cufin

3. Casos prácticos

4. ISR por pago de dividendos o utilidades distribuidos por personas morales dedicadas exclusivamente a realizar actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas

5. Entero del impuesto

Las personas morales tienen, entre otras obligaciones, la de llevar las cuentas siguientes:

1. De capital de aportación (Cuca), en esta cuenta se encuentra el valor presente de las cantidades aportadas por los socios.

2. De utilidad fiscal neta (Cufin), la cual representa las utilidades acumuladas generadas por las empresas por las cuales ya se pagó el ISR.

Es importante que dichas personas lleven los registros de estas cuentas, ya que serán utilizadas a efecto de determinar si deben pagar el ISR cuando distribuyan dividendos o utilidades, o bien, saber si existe distribución de dividendos o utilidades en una reducción de capital o en la liquidación de sociedades.

En otro orden de ideas, debido a que a partir del 1o. de enero de 2014 las personas físicas están sujetas a una retención del 10% del ISR sobre los dividendos distribuidos por las personas morales residentes en México, cuando provengan de las utilidades generadas a partir del ejercicio de 2014, las personas morales estarán obligadas a mantener la Cufin con las utilidades generadas hasta el 31 de diciembre de 2013 e iniciar otra Cufin con las utilidades generadas a partir del 1o. de enero de 2014. Esto, con objeto de identificar de qué Cufin provienen los dividendos o utilidades distribuidos a las personas físicas, a efecto de saber si procede realizar o no la citada retención del 10% del ISR.

Cuando las personas morales no lleven las dos cuentas referidas por separado o cuando éstas no identifiquen las utilidades mencionadas, se entenderá que las mismas fueron generadas a partir del año 2014.

Por lo anterior, en el desarrollo de la presente obra abordamos, en forma clara y precisa, cómo se constituyen cada una de estas cuentas, qué elementos las integran y cuáles son sus implicaciones fiscales, entre otras. De esta manera, esperamos que este libro sea una herramienta eficaz para aquellas personas interesadas en el estudio de la Cuca y la Cufin.

Cabe señalar que esta obra hace referencia a reglas de la RMF 2019, por lo que se recomienda verificar que éstas sean publicadas en la RMF 2020.

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