José Pérez Chávez - Manual de casos prácticos de ISR 2020

Pagos provisionales efectuados en el ejercicio de 2020 (acumulados):

Otros datos:

DESARROLLO

1o. Determinación del coeficiente de utilidad con los datos de la declaración anual de 2020.

2o. Determinación de los pagos provisionales del ISR del periodo de julio-diciembre de 2020, con el coeficiente determinado en la declaración anual de 2020.

3o. Comparación de los pagos provisionales de julio a diciembre de 2020 calculados con el coeficiente de utilidad de la declaración anual de dicho año, contra cada uno de los pagos provisionales disminuidos en el periodo de julio a diciembre de 2020.

COMENTARIOS

Debido a que los pagos provisionales del ISR del periodo de julio a diciembre de 2020, calculados con el coeficiente de utilidad de la declaración anual de dicho ejercicio, fueron menores o iguales a los pagos provisionales del mismo impuesto disminuidos en el mencionado periodo, no se generaron recargos de conformidad con el CFF.

REFERENCIA

Artículos 14, inciso b).

CASO 3

PLANTEAMIENTO

Determinación en la declaración del ejercicio de 2020, de los pagos provisionales que le hubieran correspondido a una persona moral en el periodo de julio a diciembre del citado año, por haber solicitado la disminución de los mismos. En este caso se generan recargos conforme al CFF.

DATOS

De la declaración del ejercicio de 2020:

Ingresos nominales del segundo semestre de 2020:

Pagos provisionales efectuados en el periodo de julio a diciembre de 2020:

Pagos provisionales efectuados en el ejercicio de 2020 (acumulados):

Tasas de recargos:

Otros datos:

DESARROLLO

1o. Determinación del coeficiente de utilidad con los datos de la declaración anual de 2020.

2o. Determinación de los pagos provisionales del ISR del periodo de julio-diciembre de 2020, con el coeficiente determinado en la declaración anual de 2020.

3o. Comparación de los pagos provisionales de julio a diciembre de 2020 calculados con el coeficiente de utilidad de la declaración anual de dicho año, contra cada uno de los pagos provisionales disminuidos en el periodo de julio a diciembre de 2020.

4o. Determinación de la diferencia entre el pago provisional de diciembre de 2020 calculado con el coeficiente de utilidad de la declaración anual de dicho año, contra el pago provisional disminuido de diciembre del citado ejercicio.

5o. Determinación de los recargos por la diferencia anterior, generados desde el mes en que debió hacerse el pago y hasta el mes en que se presentó la declaración anual.

COMENTARIOS

Como se observa, en vista de que el monto del pago provisional disminuido de diciembre de 2020, fue inferior al importe del pago provisional del mismo mes calculado con el coeficiente de utilidad de la declaración anual del citado año, se generaron recargos conforme al CFF, por la diferencia determinada entre ambos conceptos. En nuestra opinión, dichos recargos deben generarse desde el mes en que debió hacerse el pago de la diferencia y hasta el mes en que se presentó la declaración anual.

REFERENCIA

Artículos 14, inciso b).

De acuerdo con el artículo 117 de la LFT, los trabajadores participarán de las utilidades de las empresas en el porcentaje que determine la CNPTUE (10%).

Para estos efectos, el artículo 120 de la mencionada Ley señala que se considerará utilidad en cada empresa, la renta gravable, de conformidad con las normas de la LISR.

A este respecto, tratándose de las personas morales del régimen general, el artículo 9o. de la LISR establece que la renta gravable para la PTU se determinará siguiendo la mecánica que a continuación se menciona:

Para determinar esta base, no se tomarán en cuenta las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de aplicar ni la PTU pagada en el ejercicio.

Por último, es importante destacar que el importe de la PTU por repartir se obtendrá de acuerdo con la mecánica siguiente: