José Pérez Chávez - Guía práctica de IVA 2020

1o. Para determinar el porcentaje de la operación que está sujeto al pago del IVA.

2o. Para determinar la base proporcional del impuesto.

SUSTITUCION

1o. Determinación del porcentaje de la operación que está sujeto al pago del IVA.

2o. Determinación de la base proporcional del impuesto.

COMENTARIOS

En las operaciones donde se otorgue el uso o goce temporal de construcciones adheridas al suelo, mismas que estén parcialmente sujetas al pago del impuesto, la proporción del total de la operación que se encuentra sujeta al pago del IVA, debe determinarse en función al porcentaje que representen los metros del inmueble que se utilizan para fines distintos del habitacional con respecto al total de metros construidos.

REFERENCIA

Arts. 20, fracción II y 23.

CASO 6

PLANTEAMIENTO

Determinación del IVA trasladado por el otorgamiento del uso o goce temporal de un bien en México, sujeto a la tasa del 16% de impuesto.

•El monto total de la operación fue efectivamente cobrado.

DATOS

FORMULA

1o. Para determinar el IVA trasladado.

SUSTITUCION

2o. Determinación del IVA trasladado.

COMENTARIOS

Una vez que se cuenta con la base del impuesto, todo lo que se debe hacer para determinar el IVA trasladado en la operación, es multiplicar la base por la tasa a la que se encuentra sujeta la operación.

REFERENCIA

Arts. 1o. y 22.

CASO 7

PLANTEAMIENTO

Determinación del IVA trasladado por el otorgamiento del uso o goce temporal de un bien que realiza un residente en la región fronteriza sur de México.

•El monto total de la operación fue efectivamente cobrado.

DATOS

FORMULA

1o. Para determinar el IVA trasladado.

SUSTITUCION

1o. Determinación del IVA trasladado.

COMENTARIOS

Se encuentra sujeto a la tasa del 16% del IVA, el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes tangibles que se efectúen en la región fronteriza sur del país.

REFERENCIA

Arts. 1o. y 22.

CASO 8

PLANTEAMIENTO

Determinación del IVA trasladado por el otorgamiento del uso o goce temporal de un bien que realiza un residente en la región fronteriza norte de México.

•El monto total de la operación fue efectivamente cobrado.

DATOS

FORMULA

1o. Determinación de la tasa disminuida por otorgar el uso o goce temporal de bienes en la zona fronteriza norte.

2o. Para determinar el IVA trasladado.

SUSTITUCION

1o. Determinación de la tasa disminuida por otorgar el uso o goce temporal de bienes en la zona fronteriza norte.

2o. Para determinar el IVA trasladado

COMENTARIOS

Se muestra el procedimiento para determinar el estímulo fiscal otorgado a los contribuyentes, personas físicas y personas morales, que otorguen el uso o goce temporal de bienes inmuebles, en los locales o establecimientos ubicados dentro de la región fronteriza norte, el cual consiste en un crédito equivalente a 50% de la tasa del IVA.

Por simplificación administrativa, el crédito fiscal se aplica en forma directa sobre la tasa del IVA. La tasa disminuida que resulte de aplicar el estímulo fiscal se aplicará sobre el valor de los actos o actividades de enajenación de bienes.

Cabe indicar que los contribuyentes que apliquen el estímulo en comento deberán cumplir con los requisitos referidos en el Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte (DOF 31/XII/2018) y los que se establezcan en las reglas de carácter general que emita el SAT, para tal efecto, deberán, entre otros aspectos, otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles que se ubiquen en la región fronteriza norte.

Conviene señalar que no se aplicará el estímulo fiscal bajo ciertas circunstancias, las cuales se sugiere revisar en el referido decreto.

Para los efectos anteriores, se considera como región fronteriza norte a los municipios de Ensenada, Playas de Rosarito, Tijuana, Tecate y Mexicali del estado de Baja California; San Luis Río Colorado, Puerto Peñasco, General Plutarco Elías Calles, Caborca, Altar, Sáric, Nogales, Santa Cruz, Cananea, Naco y Agua Prieta del estado de Sonora; Janos, Ascensión, Juárez, Práxedis G. Guerrero, Guadalupe, Coyame del Sotol, Ojinaga y Manuel Benavides del estado de Chihuahua; Ocampo, Acuña, Zaragoza, Jiménez, Piedras Negras, Nava, Guerrero e Hidalgo del estado de Coahuila de Zaragoza; Anáhuac del estado de Nuevo León, y Nuevo Laredo; Guerrero, Mier, Miguel Alemán, Camargo, Gustavo Díaz Ordaz, Reynosa, Río Bravo, Valle Hermoso y Matamoros del estado de Tamaulipas.

REFERENCIA

Arts. 1o. y 11 de la LIVA y Primero, Décimo primero, Décimo segundo y Décimo tercero del Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte (DOF 31/XII/2018).