José Pérez Chávez - Guía práctica de IVA 2020
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Conscientes de esto, Tax Editores presenta la Guía práctica de IVA en la que, a través de ejemplos prácticos, se lleva a cabo un análisis de las disposiciones contenidas en la Ley del Impuesto al Valor Agregado, partiendo desde los supuestos que deben ser considerados para saber si una actividad está sujeta al impuesto y hasta el momento en el que los contribuyentes determinen el monto del IVA que deban enterar en sus pagos mensuales definitivos.
La obra incluye un glosario cuya finalidad es que el lector cuente con un material que le permita conocer los conceptos utilizados en este libro, así como un apéndice de los criterios normativos del SAT vigentes, mismos que se relacionan con el IVA. De este modo, en el presente apéndice se puede consultar el texto íntegro de los referidos criterios.
La obra está dirigida, principalmente, a los estudiantes de la materia fiscal, a los profesores de impuestos federales, a los despachos de contadores públicos y, en general, a las personas que estén interesadas en conocer más sobre este tributo fiscal tan importante para nuestro país.
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En relación con este tema, se recomienda consultar las siguientes resoluciones emitidas por los tribunales:
— PSR.TFJFA. CUOTAS ORDINARIAS Y EXTRAORDINARIAS DE LOS SOCIOS DE SOCIEDADES CIVILES (CLUBES DEPORTIVOS). CAUSA EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Revista del TFF, noviembre 1990, pág. 59.
— PSR.TFJFA. CUOTAS ORDINARIAS Y EXTRAORDINARIAS QUE LIQUIDAN LOS SOCIOS DE LAS ASOCIACIONES Y SOCIEDADES CIVILES. NO QUEDAN COMPRENDIDAS BAJO EL HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Revista del TFF, octubre 1988, pág. 55.
REFERENCIA
Art. 18.
CASO 9
PLANTEAMIENTO
Determinación del IVA trasladado por la prestación de un servicio independiente en México.
•El monto total de la operación fue efectivamente cobrado.
DATOS
FORMULA
1o. Para determinar el IVA trasladado.
SUSTITUCION
1o. Determinación del IVA trasladado.
COMENTARIOS
Una vez que se ha determinado la base del impuesto, todo lo que debe hacerse para determinar el impuesto trasladado es multiplicar ésta por la tasa del IVA a la que se encuentra sujeta la operación.
REFERENCIA
Arts. 1o. y 17.
CASO 10
PLANTEAMIENTO
Determinación del IVA trasladado por un pago parcial recibido a cuenta de la prestación de un servicio en México.
•Sólo el monto del pago parcial ha sido efectivamente cobrado.
DATOS
FORMULA
1o. Para determinar el IVA trasladado.
SUSTITUCION
1o. Determinación del IVA trasladado.
COMENTARIOS
Cuando se reciban pagos parciales a cuenta de la prestación de un servicio, el IVA deberá pagarse únicamente sobre el monto de los pagos parciales en la fecha en que sean efectivamente cobrados.
El mismo tratamiento debe darse a todas las cantidades entregadas al prestador del servicio a cuenta de las contraprestaciones, incluidos los depósitos.
En relación con este tema se recomienda consultar la siguiente resolución emitida por los tribunales:
— TTCC. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. ANTICIPO A CUENTAS DE SERVICIOS. SJF, tomo I, enero-junio 1988, Segunda Parte-1, pág. 337.
REFERENCIA
Arts. 1o., 1o.-B y 17.
CASO 11
PLANTEAMIENTO
Determinación del IVA trasladado por la prestación de un servicio en México cuando se recibió un pago parcial por el que ya se pagó el IVA.
•Se cobró efectivamente la cantidad pendiente de pago.
DATOS
FORMULAS
1o. Para determinar el monto por el que no se ha trasladado el IVA.
2o. Para determinar el IVA trasladado.
SUSTITUCION
1o. Determinación del monto por el que no se ha trasladado el IVA.
2o. Determinación del IVA trasladado.
COMENTARIOS
Cuando después de la prestación de un servicio se reciban pagos parciales por los que ya se pagó el IVA, para determinar el monto por el que no se ha trasladado el impuesto, debe restarse de la base del impuesto determinada en los términos del artículo 18 de la LIVA, el monto de los pagos parciales recibidos (véanse comentarios del caso práctico 10).
REFERENCIA
Arts. 1o., 1o.-B y 17.
CASO 12
PLANTEAMIENTO
Determinación del IVA trasladado por la prestación de un servicio realizado por un residente en la región fronteriza sur.
•El monto total de la operación fue efectivamente cobrado.
DATOS
FORMULA
1o. Para determinar el IVA trasladado.
SUSTITUCION
1o. Determinación del IVA trasladado.
COMENTARIOS
Se encuentra sujeta al pago del IVA, a la tasa general del 16%, la prestación de servicios independientes que se efectúe en la región fronteriza sur del país.
REFERENCIA
Arts. 1o., 17.
CASO 13
PLANTEAMIENTO
Determinación del IVA trasladado por la prestación de un servicio realizado por un residente en la región fronteriza norte.
•El monto total de la operación fue efectivamente cobrado.
DATOS
FORMULA
1o. Determinación de la tasa disminuida por la prestación de servicios Independientes en la zona fronteriza norte.
2o. Para determinar el IVA trasladado.
SUSTITUCION
1o. Determinación de la tasa disminuida por realizar la prestación de servicios en la zona fronteriza norte.
2o. Para determinar el IVA trasladado
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