Stefan Wolf - Pensionskassen

(3) Einheitlicher Sockelbetrag (§ 86 Abs. 1 Satz 4 EStG)940

(4) Abfindung von Kleinbetragsrenten (§ 93 Abs. 3 EStG)941

ff) Vereinfachung der Riester-Rente ab 1.1.2007942 – 946

(1) Zuordnung der Kinderzulage zum Vater (§ 85 Abs. 2 EStG)943, 944

(2) Widerruflicher Verzicht auf die sog. Riester-Förderung (§ 6 Abs. 3 AltvDV)945, 946

gg) Veränderungen bei der Riester-Rente ab 1.1.2010947, 948

h) „Rürup“-Förderung gem. § 10 Abs. 1 Nr. 2b EStG949 – 958

aa) Produktkriterien/steuerliche Behandlung951 – 954

bb) Altersvorsorge-Produktinformationsblattverordnung (AltvPIBV)955 – 958

i) Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 55 EStG (Portabilität)959 – 962

3.Steuerliche Rahmenbedingungen in der Leistungsphase963 – 1012

a) Ertragsanteilsversteuerung der Leistungen (vorgelagerte Besteuerung)963 – 968

aa) Leistungen auf Grund von Altzusagen964, 965

bb) Leistungen auf Grund von Neuzusagen966 – 968

b) Volle Versteuerung der Leistungen (nachgelagerte Besteuerung)969

c) Aufteilung in vor- bzw. nachgelagerte Besteuerung970, 971

d) Versorgungsleistungen aus umlagefinanzierten Pensionskassen972

e) Neugestaltung des § 22 Nr. 5 EStG ab 1.1.2007973 – 981

f) Rentenbezugsmitteilung gem. § 22a EStG982 – 1001

aa) Verpflichtete Rentenzahlstellen985

bb) Verfahren986 – 990

cc) Folgen der Rentenbezugsmitteilung991 – 995

dd) Abstandnahme von der Rentenbezugsmitteilung996, 997

ee) Änderungen durch das Bürgerentlastungsgesetz vom 16.7.2009998

ff) Änderungen durch das Jahressteuergesetz 2010 (JStG 2010)999 – 1001

g) Strukturreform des Versorgungsausgleichs – Steuerrechtliche Folgewirkung für die Pensionskassen1002 – 1012

aa) Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 55a EStG bei interner Teilung (§ 10 VersAusglG)1003

bb) Steuerfreit nach § 3 Nr. 55b EStG bei externer Teilung (§ 14 VersAusglG)1004

cc) Steuerunschädliche Übertragung i. S. d. § 93 Abs. 1a EStG bei Vorliegen einer riestergeförderten Altersversorgung1005 – 1012

III.Sozialversicherungsrechtliche Rahmenbedingungen der Begünstigten1013 – 1022

1.Sozialversicherungsrechtliche Rahmenbedingungen in der Beitragsphase1013 – 1017

a) Beitragsfreiheit nach § 1 Abs. 1 Nr. 9 SvEV i. V. m. § 3 Nr. 63 EStG1013

b) Beitragsfreiheit bei einer Pauschalversteuerung gem. § 40b EStG nach § 1 Abs. 1 Nr. 4 SvEV1014

c) Sozialversicherungspflicht bei individuell versteuerten Beiträgen1015

d) Beitragsfreiheit bei steuerfreien Übernahmeleistungen gem. § 3 Nr. 55 EStG in Verbindung mit § 4 Abs. 2 und Abs. 3 BetrAVG nach § 1 Abs. 1 Nr. 1 SvEV1016

e) Zusammenfassung der sozialversicherungsrechtlichen Behandlung der betrieblichen Altersversorgung über eine Pensionskasse ab 1.1.20051017

2.Sozialversicherungsrechtliche Rahmenbedingungen in der Leistungsphase1018 – 1022

a) Beitragspflicht von Rentenleistungen im Rahmen der Krankenversicherung/Pflegeversicherung der Rentner1018

b) Beitragspflicht von (Einmal-)Kapitalleistungen im Rahmen der Krankenversicherung/Pflegeversicherung der Rentner1019

c) Beitragspflicht von Renten aus individuell versteuerten Beiträgen1020 – 1022

IV. Steuerrechtliche Rahmenbedingungen der Pensionskasse1023 – 1132

1.Steuerbefreite Pensionskasse1024 – 1057

a) Voraussetzungen für die Körperschaftsteuerfreiheit1024 – 1050

aa) Leistungsempfänger1025 – 1032

bb) Soziale Einrichtung1033 – 1039

cc) Verwendungssicherung des Kassenvermögens1040

dd) Beginn und Ende der Steuerbefreiung1041 – 1050

b)Folgen der Steuerbefreiung1051 – 1055

aa) Ausschluss der Anrechnung und Vergütung von Körperschaftsteuer bis 31.12.20001051

bb) Halbeinkünfteverfahren gem. § 3 Nr. 40 EStG ab 1.1.20011052, 1053

cc) Anteilige Erstattung der Kapitalertragsteuer1054, 1055

c) Folgen der Körperschaftsteuerfreiheit für andere Steuern1056, 1057

2. Steuerpflichtige Pensionskasse1058 – 1061

3. Partiell steuerpflichtige Pensionskasse1062 – 1125

a) Ermittlung der Überdotierung1065 – 1067

b)Ermittlung einzelner Bilanzposten1068 – 1098

aa) Aktiva1068

bb)Passiva1069 – 1098

(1) Deckungsrückstellung1069 – 1071

(2) Rückstellung für Beitragsrückerstattung1072 – 1086

(3) Gründungsstock und Verlustrücklage1087 – 1098

c) Feststellung der partiellen Steuerpflicht1099 – 1104

d)Ermittlung des partiell steuerpflichtigen Einkommens1105 – 1113

aa) Einkommensermittlung bei der Pensionskasse1105 – 1110

bb) Ermittlung des steuerpflichtigen Anteils1111, 1112

cc) Ermittlung der zu zahlenden Körperschaftsteuer1113

e) Dauer der partiellen Steuerpflicht1114 – 1116

f) Rückwirkende Beseitigung der partiellen Steuerpflicht1117, 1118

g) Folgen der partiellen Körperschaftsteuerpflicht für andere Steuerarten1119 – 1125

aa) Partielle Gewerbesteuer1120, 1121

bb) Partielle Erbschaft- und Schenkungsteuer1122 – 1125

4. Automatischer Informationsaustausch mit den Vereinigten Staaten von Amerika (FATCA), der EU (EU-Amtshilferichtlinie) und den OECD-Staaten (CRS)1126 – 1132

G. Kennzahlen Pensionskassen 20141133

Schlagwortübersicht

Abwicklungsverein 103

Altersrente

- Pensionskassen 344

AltersvorsorgeproduktblattV 955

Äquivalenzprinzip 570, 621

Arbeitsrecht (Pensionskassen) 770

- Abfindung 787

- Auskunft 794

- beitragsorientierte Leistungszusage 775

- Beitragszusage mit Mindestleistung 776

- Entgeltumwandlung 777, 789

- Höhe des unverfallbaren Anspruchs 785

- Insolvenzsicherung 821

- Liquidation des Unternehmens 809

- Mitbestimmung 824

- Mobilitätsrichtlinie 804

- Rentenanpassung 813

- Übertragung von Versorgungsanwartschaften 796

- Unverfallbarkeit der Versorgungszusage 779

- vorzeitiges Altersruhegeld 812

- Wartezeit 782

- Weiterführen der Versicherung 790

Auflösung der Pensionskasse 93

- Abwicklungsverein 103, 110

- Beschluss 96

- Genehmigung der Aufsichtsbehörde 99

- Gläubigeraufruf 111

- Jahresabschluss 113

- Pensionskasse i. L. 101

- Rechtsfolge 102

- Veröffentlichung 100

- Versicherungsverhältnisse 104

Aufsichtsrat 147

- Anzahl der Mitglieder 154

- Aufgaben 148

- Beschlussfassung 163

- Qualifikation 154

- Wahl 151

Ausgliederungsvertrag 276

- Anforderungen 277

Bedarfsdeckungsverfahren 651

Beitragsermäßigung 695

Bestandsübertragung 116

- Beschluss 119

- Genehmigung der Aufsichtsbehörde 122

- Vertrag 117

- Wirkung 125

Betriebliche Pensionskassen 64

- Sozialeinrichtung 65

Betriebsausgabenabzug (Pensionskassen) 857

- Abdeckung von Fehlbeträgen 861

- Bilanzierung 862

- Erbschaft- und Schenkungsteuer 866

- Finanzierung eines Gründungsstocks 863

- Finanzierungsverfahren 860

- Gewerbesteuer 865

- partiell steuerpflichtige Pensionskasse 1107

- Umsatzsteuer 867

Bilanzausgleichsverfahren 653

Dauerzulageantrag 938

Deckungsbeitragsverfahren 647

Deckungsrückstellung 626

Eigenbeiträge

- Pensionskassen 25

Eigenkapital 558

Ein-Firmen-Pensionskasse 48

Einmalbeiträge 634

EIOPA 710

Entgeltumwandlung

- Pensionskassen 23

Erbschaft- und Schenkungsteuer

- partiell steuerpflichtige Pensionskassen 1122

- steuerbefreite Pensionskasse 1057

Escapeklausel 814

FATCA 1126

Finanzierung der Pensionskassenleistungen 565

- Äquivalenzprinzip 570

- Bedarfsdeckungsverfahren 651

- Beiträge 566

- Beitragsgrundsätze 629, 631