Markus Brinkmann - Tax Compliance

[7]

Vgl. Gabler Wirtschaftslexikon, Stichwort: internes Kontrollsystem (IKS), online im Internet: http://wirtschaftslexikon.gabler.de/Archiv/88947/internes-kontrollsystem-iks-v7.html, zuletzt aufgerufen am 18.1.2017.

[8]

COSO steht für Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission. Hierbei handelt es sich um eine gemeinsame Initiative von fünf US-Privatorganisationen der Finanzwirtschaft (Institute of Management Accountants (IMA); American Accounting Association (AAA); American Institute of Certified Public Accountants (AICPA); Institute of Internal Auditors (IIA); Financial Executives International (FEI)), welche 1985 in den USA gegründet wurde. Das Ziel der Organisation ist es, eine Vordenkerrolle u.a. in den Bereichen Unternehmensführung, Unternehmensethik, interne Kontrollen und Risikomanagement sowie Finanzberichterstattung einzunehmen. Die Namensgebung erfolgte nach dem Vorsitzenden der Kommission Herrn James C. Treadway Jr.

[9]

Vgl. COSO I, S. 3.

[10]

Vgl. COSO I, S. 4 f.

[11]

Vgl. COSO I, S. 6.

[12]

Vgl. COSO I, S. 4 und S. 6.

[13]

Die Risikoneigung der Unternehmensleitung steht im vorliegenden Kontext sinnbildlich für die Risikoneigung des Unternehmens.

[14]

Vgl. COSO I, S. 4 und S. 7.

[15]

Vgl. COSO I, S. 4 und S. 7.

[16]

Vgl. COSO I, S. 5.

[17]

Vgl. COSO I, S. 7.

[18]

Vgl. COSO I, S. 5 und S. 7.

[19]

Vgl. COSO I, S. 8.

[20]

Vgl. COSO I, S. 2.

[21]

Vgl. IDW PS 261 n.F., Rn. 1.

[22]

Vgl. IDW PS 261 n.F., Rn. 19.

[23]

Vgl. IDW PS 261 n.F., Rn. 20.

[24]

Vgl. IDW PS 261 n.F., Rn. 20.

[25]

Vgl. IDW PS 261 n.F., Rn. 20.

[26]

Vgl. IDW PS 261 n.F., Rn. 20.

[27]

Vgl. IDW PS 261 n.F., Rn. 29.

[28]

Vgl. IDW PS 261 n.F., Rn. 30.

[29]

Vgl. IDW PS 261 n.F., Rn. 31.

[30]

Vgl. IDW PS 261 n.F., Rn. 32.

[31]

Vgl. IDW PS 261 n.F., Rn. 33.

[32]

Vgl. IDW PS 261 n.F., Rn. 34.

[33]

Vgl. IDW PS 261 n.F., Rn. 26 ff.

[34]

Vgl. IDW Prüfungsstandard: Die Prüfung des Risikofrüherkennungssystems nach § 317 Abs. 4 HGB (IDW PS 340), 11.9.2000, Rn. 3; Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, Enterprise Risk Management – Integrated Framework – Executive Summary (COSO II), September 2004, S. 1, online abrufbar unter www.coso.org/documents/coso_erm_executivesummary.pdf, zuletzt aufgerufen am 21.10.2016; Inderst/Bannenberg/Poppe/ Romeike 4. Kap. Rn. 245.

[35]

Vgl. Hauschka/Moosmayer/Lösler/ Pampel/Krolak S. 395 Rn. 38; International Organization for Standardization, ISO 3100: Risk management – Principles and guidelines (ISO 31000), 15.11.2009, S. 1 Rn. 2.1; Inderst/Bannenberg/Poppe/ Romeike 4. Kap. Rn. 258.

[36]

Vgl. IDW PS 340, Rn. 3.

[37]

Vgl. Hauschka/Moosmayer/Lösler/ Pampel/Krolak S. 395 Rn. 38.

[38]

Vgl. IDW PS 340, Rn. 4; Hauschka/Moosmayer/Lösler/ Pampel/Krolak S. 395 Rn. 39; Inderst/Bannenberg/Poppe/ Romeike 4. Kap. Rn. 245; COSO II, S. 1.

[39]

IDW PS 340, Rn. 4.

[40]

Vgl. Hauschka/Moosmayer/Lösler/ Pampel/Krolak S. 395 Rn. 39.

[41]

Vgl. Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, Enterprise Risk Management – Integrated Framework – Executive Summary (COSO II), September 2004, online abrufbar unter www.coso.org/documents/coso_erm_executivesummary.pdf, zuletzt aufgerufen am 21.10.2016.

[42]

Vgl. COSO II, S. 2.

[43]

Vgl. International Organization for Standardization, ISO 31000: Risk management – Principles and guidelines (ISO 31000), 15.11.2009.

[44]

Vgl. ISO 31000, S. 2 Rn. 2.2.

[45]

Vgl. ISO 31000, S. 2 Rn. 2.3.

[46]

Vgl. Hauschka/Moosmayer/Lösler /Pampel/Krolak S. 395 f. Rn. 40 ff.; Inderst/Bannenberg/Poppe /Romeike 4. Kap. Rn. 270 ff.; ISO 31000, S. 16 ff. Rn. 5.3.4-5.7.

[47]

Vgl. COSO II, S. 3.

[48]

Vgl. COSO II, S. 1.

[49]

Vgl. COSO II, S. 3-5; Inderst/Bannenberg/Poppe /Romeike 4. Kap. Rn. 305.

[50]

Vgl. COSO II, S. 3; COSO I, S. 4 und S. 6.

[51]

Vgl. COSO II, S. 3-4.

[52]

Vgl. COSO II, S. 4.

[53]

Vgl. COSO II, S. 4; COSO I, S. 4 und S. 7.

[54]

Vgl. COSO II, S. 4.

[55]

Vgl. COSO II, S. 4; COSO I, S. 4 und S. 7.

[56]

Vgl. COSO II, S. 4; COSO I, S. 5.

[57]

Vgl. COSO II, S. 4; COSO I, S. 7.

[58]

Vgl. COSO II, S. 4; COSO I, S. 5 und S. 7.

[59]

Vgl. COSO II, S. 3-5; COSO I, S. 8.

[60]

Vgl. COSO II, S. 3 ff.; Inderst/Bannenberg/Poppe /Romeike 4. Kap. Rn. 305.

[61]

Die ISO (International Organization for Standardization) ist eine internationale Vereinigung von Normungsorganisationen, die internationale Standards für verschiedene Bereiche der Wirtschaft entwickelt und veröffentlicht. Die ISO besteht derzeit aus nationalen Organisationen von 163 Mitgliedsländern (vgl. online unter www.iso.org/iso/home/about.htm, zuletzt aufgerufen am 5.11.2016).

[62]

Vgl. ISO 31000, S. v und vi (Introduction) und S. 1 Rn. 1.

[63]

Vgl. ISO 31000, S. 2 Rn. 2.3.

[64]

Vgl. ISO 31000, S. 9-10 Rn. 4.2.

[65]

Vgl. ISO 31000, S. 10 Rn. 4.3.1.

[66]

Vgl. ISO 31000, S. 11 Rn. 4.3.2.

[67]

Vgl. ISO 31000, S. 11 Rn. 4.3.3.

[68]

Vgl. ISO 31000, S. 11 Rn. 4.3.4.

[69]

Vgl. ISO 31000, S. 11 Rn. 4.3.5.

[70]

Vgl. ISO 31000, S. 12 Rn. 4.3.6.

[71]

Vgl. ISO 31000, S. 12 Rn. 4.3.7.

[72]

Vgl. ISO 31000, S. 12 Rn. 4.3.6. und Rn. 4.3.7.

[73]

Vgl. ISO 31000, S. 13 Rn. 4.5.

[74]

Vgl. ISO 31000, S. 13 Rn. 4.6.

[75]

Vgl. ISO 31000, S. 17 Rn. 5.4.2.

[76]

Vgl. ISO 31000, S. 18 Rn. 5.4.3.

[77]

Vgl. ISO 31000, S. 18 Rn. 5.4.4.

[78]

Vgl. ISO 31000, S. 18 f. Rn. 5.5.1.

[79]

Vgl. ISO 31000, S. 19 f. Rn. 5.5.2. und Rn. 5.5.3.

[80]

Vgl. ISO 31000, S. 20 Rn. 5.6.

[81]

Vgl. ISO 31000, S. 21 Rn. 5.7.

[82]

Vgl. Hauschka/Moosmayer/Lösler /Pampel/Krolak S. 395 f. Rn. 40 ff.; Inderst/Bannenberg/Poppe /Romeike 4. Kap. Rn. 270 ff.; ISO 31000, S. 16 ff. Rn. 5.3.4-5.7.

[83]

Vgl. Regierungsbegründung Entwurf eines Gesetzes zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich (KonTraG), Zu Nr. 7 – § 91 Abs. 2 AktG, Drucks. 13/9712, 15, 28.1.1998; IDW PS 340, Rn. 1; MK-AktG/ Spindler § 91 Rn. 80.

[84]

Vgl. IDW PS 340, Rn. 4.

[85]

Vgl. IDW PS 340, Rn. 5; Hüffer/ Koch § 91 Rn. 8; Hauschka/ Klöpper 2. Aufl. 2010, S. 301 Rn. 47.

[86]

Vgl. Spindler/Stilz/ Fleischer § 91 Rn. 31 f.; Hüffer/ Koch § 91 Rn. 6; IDW PS 340, Rn. 5; Henssler/Strohn/ Dauner-Lieb § 91 Rn. 7; MK-AktG /Spindler § 91 Rn. 21; Hauschka/Moosmayer/Lösler/ Hauschka § 1 Rn. 8 ff.

[87]

Vgl. Hüffer/ Koch § 91 Rn. 7; Henssler/Strohn/ Dauner-Lieb § 91 Rn. 8; MK-AktG /Spindler § 91 Rn. 27.

[88]

Vgl. MK-AktG /Spindler § 91 Rn. 21, 23 f., 31, 33; Henssler/Strohn/ Dauner-Lieb § 91 Rn. 9; Hüffer/ Koch § 91 Rn. 8.

[89]

Vgl. IDW PS 340, Rn. 7 ff.; Hauschka/Moosmayer/Lösler/ Hauschka § 11 Rn. 46.

[90]

Vgl. Hauschka/Moosmayer/Lösler/ Hauschka § 6 Rn. 36; MK-AktG /Spindler § 91 Rn. 19; Henssler/Strohn/ Dauner-Lieb § 91 Rn. 8.

[91]

Institut der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e.V., IDW Prüfungsstandard: Die Prüfung des Risikofrüherkennungssystems nach § 317 Abs. 4 HGB (IDW PS 340), Stand: 11.9.2000.