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Markus Brinkmann - Tax Compliance

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Название:
Tax Compliance
Автор:
Markus Brinkmann
Жанр:
unrecognised / на немецком языке
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Das Handbuch behandelt die steuerlichen Verfahrensabläufe, Fragestellungen und Probleme mit In- und/oder Auslandsbezug umfassend und abschließend. So können Mitarbeiter in Unternehmen und ihre externen Berater in den steuerlich, regulatorisch und strafrechtlich haftungsrelevanten Bereichen Risiken für das Unternehmen und seine Organe und Mitarbeiter präventiv vermeiden oder bestehende Risikolagen erkennen und beseitigen. In einem Allgemeinen Teil wird der Zusammenhang von Tax Compliance und allgemeinen Compliance-Maßnahmen, der Compliance-Organisation und dem Compliance Management System schlüssig aufbereitet. Im folgenden Besonderen Teil werden die besonders risikobehafteten steuerlichen Themengebiete aus sich heraus verständlich knapp dargestellt und die Ausführungen zur Compliance in spezifischer Weise angeschlossen. Themen sind z.B. Verrechnungspreise, Umsatzsteuerkarusselle, Tax Due Diligence, Geldwäsche, etc. Im dritten Teil wird ein Überblick über wesentliche Tax Compliance-Erfordernisse von bedeutenden Nachbarländern und wichtigen Handelspartnern (USA, GB, F, I, CH, A) gegeben, teilweise in englischer Sprache.

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[92]

Vgl. IDW PS 340, Rn. 7 und Rn. 8.

[93]

Vgl. IDW PS 340, Rn. 9 und Rn. 10.

[94]

Vgl. IDW PS 340, Rn. 11 und Rn. 12.

[95]

Vgl. IDW PS 340, Rn. 13 und Rn. 14.

[96]

Vgl. IDW PS 340, Rn. 15 und Rn. 16.

[97]

Vgl. IDW PS 340, Rn. 17 und Rn. 18.

[98]

Vgl. Definition der ZfW Compliance Monitor GmbH, online abrufbar unter www.zfw-compliance-monitor.com/wissensplattform/glossar.html, zuletzt aufgerufen am 10.10.2016.

[99]

Vgl. Roebuck GCRM – Governance, Risk and Compliance Management, 2012, S. 19.

[100]

Vgl. Institut der Wirtschaftsprüfer e.V., IDW Prüfungsstandard: Grundsätze ordnungsmäßiger Prüfung von Compliance Management Systemen (IDW PS 980), Stand: 11.3.2011.

[101]

Vgl. IDW PS 980, Rn. 6.

[102]

Vgl. International Organization for Standardization, ISO 19600: Compliance management systems – Guidelines (ISO 19600), Stand: 15.12.2014.

[103]

Vgl. ISO 19600, S. 2 Rn. 3.7.

[104]

Michalski/ Haas/Ziemons GmbHG, 2. Aufl. 2010, § 43 Rn. 75d.

[105]

Vgl. IDW PS 980, Rn. 1.

[106]

Vgl. IDW PS 980, Rn. 23.

[107]

Vgl. IDW PS 980, Rn. 23 und Rn. A14.

[108]

Vgl. IDW PS 980, Rn. 23 und Rn. A15.

[109]

Vgl. IDW PS 980, Rn. 23 und Rn. A16.

[110]

Vgl. IDW PS 980, Rn. 23 und Rn. A17.

[111]

Vgl. IDW PS 980, Rn. 23 und Rn. A18.

[112]

Vgl. IDW PS 980, Rn. 23 und Rn. A19.

[113]

Vgl. IDW PS 980, Rn. 23 und Rn. A20.

[114]

Vgl. IDW PS 980, Rn. 23.

[115]

Vgl. IDW PS 980, Rn. 7, Rn. 11 und Rn. A8.

[116]

Vgl. Hauschka/Moosmayer/Lösler/ Schmidt S. 1424 f. Rn. 55 ff.

[117]

Vgl. IDW PS 980, Rn. 12.

[118]

Vgl. ISO 19600, S. v (Introduction) und S. 1 Rn. 1.

[119]

Vgl. ISO 19600, S. 5 f. Rn. 4.1–Rn. 4.4.

[120]

Vgl. ISO 19600, S. 9 f. Rn. 5.2.1 und Rn. 5.2.2.

[121]

Vgl. ISO 19600, S. 8 Rn. 5.1.

[122]

Vgl. ISO 19600, S. 10 Rn. 5.3.2 und S. 12 f. Rn. 5.3.5.

[123]

Vgl. ISO 19600, S. 12 Rn. 5.3.4.

[124]

Vgl. ISO 19600, S. 6 f. Rn. 4.5.2.

[125]

Vgl. ISO 19600, S. 7 Rn. 4.6.

[126]

Vgl. ISO 19600, S. 13 Rn. 6.1.

[127]

Vgl. ISO 19600, S. 14 Rn. 6.2.

[128]

Vgl. ISO 19600, S. 19 f. Rn. 8.2.

[129]

Vgl. ISO 19600, S. 20 Rn. 8.3.

[130]

Vgl. ISO 19600, S. 21 ff. Rn. 9.1.1–Rn. 9.1.6.

[131]

Vgl. ISO 19600, S. 23 f. Rn. 9.1.7 und Rn. 9.1.8.

[132]

Vgl. ISO 19600, S. 25 Rn. 9.2 und S. 25 f. Rn. 9.3.

[133]

Vgl. ISO 19600, S. 27 Rn. 10.2.

[134]

Vgl. IDW Praxishinweis 1/2016: Ausgestaltung und Prüfung eines Tax Compliance Management Systems gem. IDW PS 980 (IDW PH 1/2016), Stand: 31.5.2017, Rn. 3 und Rn. 8.

[135]

Vgl. IDW PH 1/2016, Rn. 4.

[136]

Vgl. IDW PH 1/2016, Rn. 22 ff.; IDW PS 980, Rn. 23.

[137]

Vgl. IDW PH 1/2016, Rn. 26 ff.

[138]

Vgl. IDW PH 1/2016, Rn. 31 ff.

[139]

Vgl. IDW PH 1/2016, Rn. 41 f.

[140]

Vgl. IDW PH 1/2016, Rn. 43 ff.

[141]

Vgl. IDW PH 1/2016, Rn. 35 ff.

[142]

Vgl. IDW PH 1/2016, Rn. 48 ff.

[143]

Vgl. IDW PH 1/2016, Rn. 52 ff.

[144]

Vgl. IDW PH 1/2016, Rn. 24 ff.

[145]

Vgl. IDW PH 1/2016, Rn. 9.

[146]

Vgl. IDW PH 1/2016, Rn. 12.

[147]

Vgl. Hauschka/Moosmayer/Lösler/ Pampel/Krolak S. 396 Rn. 45.

[148]

Vgl. Hauschka/Moosmayer/Lösler/ Pampel/Krolak S. 396 Rn. 45 f.

[149]

Vgl. Hauschka/Moosmayer/Lösler/ Pampel/Krolak S. 396 Rn. 45.

[150]

Vgl. Rn. 31 ff.

[151]

Vgl. Rn. 62 ff.

[152]

Der sog. COSO-Würfel stellt die Ziele, Komponenten und betroffenen Unternehmenseinheiten der Modelle COSO I und COSO II graphisch dar (vgl. COSO I, S. 6; COSO II, S. 5).

[153]

Vgl. Rn. 8 ff.und Rn. 34 ff.

[154]

Siehe Hauschka/Moosmayer/Lösler/ Glage/Grötzner S. 372 f. Rn. 39 ff.

[155]

Vgl. Hauschka/Moosmayer/Lösler/ Bürkle S. 1174 Rn. 69.

[156]

Vgl. Hauschka/Moosmayer/Lösler/ Bürkle S. 1174 f. Rn. 69 f.

[157]

Vgl. Hauschka/Moosmayer/Lösler/ Bürkle S. 1174 Rn. 69.

[158]

Vgl. IDW PH 1/2016, Rn. 8.

[159]

Vgl. Hüffer/ Koch § 76 Rn. 12; Hauschka/Moosmayer/Lösler/ Bürkle S. 1157 Rn. 9, S. 1158 f. Rn. 11 ff.; Hauschka/Moosmayer/Lösler/ Klahold/Lochen S. 1192 f. Rn. 18; Inderst/Bannenberg/Poppe/ Inderst 3. Kap. Rn. 2 f.

[160]

Vgl. Hauschka/Moosmayer/Lösler/ Bürkle S. 1162 f. Rn. 26 f.; Hauschka/Moosmayer/Lösler/ Klahold/Lochen S. 1193 f. Rn. 19 f.; Behringer/ Behringer/Reusch Compliance für KMU, 2012, S. 240 Rn. 2.2, S. 251 Rn. 3.2; Withus S. 138 ff. Rn. 4.5.5.; Moosmayer S. 31 f. Rn. 105 ff.

[161]

Vgl. Hauschka/Moosmayer/Lösler/ Bürkle S. 1164 ff. Rn. 33 ff. ; Inderst/Bannenberg/Poppe /Inderst 3. Kap. Rn. 12, Rn. 36 ff., Rn. 45 ff., Rn. 54 f.; Withus S. 138 ff. Rn. 4.5.5; Behringer/ Behringer/Reusch Compliance für KMU, 2012, S. 240 ff. Rn. 2.2; Moosmayer S. 35 f. Rn. 124 f.

[162]

Vgl. Hauschka/Moosmayer/Lösler/ Bürkle S. 1167 ff. Rn. 45 ff.; Withus S. 144 Rn. 4.5.8; Moosmayer S. 34 Rn. 113 ff.

[163]

Vgl. Behringer/ Behringer/Reusch Compliance für KMU, 2012, S. 240 ff. Rn. 2.2; Hauschka/Moosmayer/Lösler/ Klahold/Lochen S. 1200 ff. Rn. 47 ff.

[164]

Vgl. Hauschka/Moosmayer/Lösler/ Bürkle S. 1169 f. Rn. 51 ff.; Inderst/Bannenberg/Poppe /Inderst 3. Kap. Rn. 13 ff., 21 ff.; Moosmayer S. 36 f. Rn. 128 ff.

[165]

Vgl. Hauschka/Moosmayer/Lösler/ Bürkle S. 1171 f. Rn. 58 ff.; Inderst/Bannenberg/Poppe /Inderst 3. Kap. Rn. 56 ff.

[166]

Vgl. Hauschka/Moosmayer/Lösler/ Bürkle S. 1172 f. Rn. 62 ff.

[167]

Vgl. Hauschka/Moosmayer/Lösler/ Bürkle S. 1172 f. Rn. 63; Inderst/Bannenberg/Poppe /Inderst 3. Kap. Rn. 57.

[168]

Vgl. Hauschka/Moosmayer/Lösler/ Bürkle S. 1178 f. Rn. 82 ff., S. 1181 Rn. 88; Regierungskommission Deutscher Corporate Governance Kodex, Deutscher Corporate Governance Kodex (DCGK), Rn. 4.1.35, Mai 2015, online abrufbar unter www.dcgk.de/de/kodex.html.

[169]

Vgl. Hauschka/Moosmayer/Lösler/ Bürkle S. 1162 f. Rn. 26 f., S. 1180 f. Rn. 87; Inderst/Bannenberg/Poppe /Inderst 3. Kap. Rn. 56 ff.

[170]

Vgl. Inderst/Bannenberg/Poppe /Inderst 3. Kap. Rn. 61.

[171]

Vgl. Inderst/Bannenberg/Poppe /Inderst 3. Kap. Rn. 66.

[172]

Vgl. Inderst/Bannenberg/Poppe /Inderst 3. Kap. Rn. 62.

[173]

Vgl. Inderst/Bannenberg/Poppe /Inderst 3. Kap. Rn. 64.

[174]

Vgl. Inderst/Bannenberg/Poppe /Inderst 3. Kap. Rn. 63; Hauschka/Moosmayer/Lösler/ Bürkle S. 1174 f. Rn. 70.

[175]

Vgl. Inderst/Bannenberg/Poppe /Inderst 3. Kap. Rn. 65; Hauschka/Moosmayer/Lösler/ Bürkle S. 1169 Rn. 51.

[176]

Vgl. Inderst/Bannenberg/Poppe /Inderst 3. Kap. Rn. 66.

[177]

Vgl. IDW PS 980, Rn. 23 und Rn. A14; Inderst/Bannenberg/Poppe /Inderst 3. Kap. Rn. 3 ff.; Hauschka/Moosmayer/Lösler/ Klahold/Lochen S. 1188 f. Rn. 6, S. 1192 Rn. 15; Hauschka/Moosmayer/Lösler/ Wendt S. 276 f. Rn. 1 ff.; Inderst/Bannenberg/Poppe/ Rieder/Falge 2. Kap. Rn. 48; Behringer/ Wendt Compliance für KMU, 2012, S. 209 Rn. 4.2; Moosmayer S. 43 f. Rn. 144.