Markus Brinkmann - Tax Compliance

2. Organschaften

3. Untergang von Verlustvorträgen

III.Tax Due Diligence

1. Auftragsumfang und Schwerpunkte einer Tax Due Diligence

2. Asset Deal vs. Share Deal

3. Standardbearbeitungsprogramm einer Tax Due Diligence

4. Einteilung der Tax Due Diligence in Phasen

5. Zusammenspiel der Disziplinen

a) Zusammenspiel zwischen der Legal und Tax Due Diligence

b) Zusammenspiel zwischen der Financial und Tax Due Diligence

6. Implikationen für die Vertragsgestaltung

7. Strukturierung

IV. Behandlung der Ergebnisse einer Tax Due Diligence

1. Ergebnisse der Tax Due Diligence ohne weiteren Handlungsbedarf

2. Ergebnisse der Tax Due Diligence mit weiterem Handlungsbedarf

32. KapitelTax Compliance im Rahmen von Unternehmensumstrukturierungen (insbesondere Grunderwerbsteuer, Umwandlungsteuer)

I. Einleitung

II. Sachverhaltsanalyse vor Umstrukturierung

1. Allgemeine ertragsteuerliche Situation

2. Verlustvorträge

3. Zinsschranke

4. Betriebsaufspaltung

5. Sonderbetriebsvermögen

6. Auslandsbeteiligungen

7. Organschaften

8. Frühere Umstrukturierungen

9. Gewerblicher Grundstückhandel

10. Grunderwerbsteuer

III. Steuerliche Planung der Umstrukturierung

1. Ertragsteuern

2. Grunderwerbsteuer

a) Übergang von Grundstücken

b) Verwirklichung von Tatbeständen bei gesellschaftsrechtlichen Vorgängen

c) Verletzung von Sperrfristen bei gesellschaftsrechtlichen Vorgängen

3. Außersteuerliche Aspekte

4. Vorgehensweise bei Zweifelsfragen

a) Verbindliche Auskünfte

b) Offenlegung gegenüber dem Finanzamt

IV. Umsetzung der Umstrukturierung

1. Ablaufplan/Checklisten

2. Zuordnung der Verantwortlichkeiten

3. Dokumentation

V. Nach Umstrukturierung

1. Anträge/Meldungen im Anschluss an die Umstrukturierung

2. Grunderwerbsteueranzeige

3. Steuererklärungen

4. Fristüberwachung

VI. Fazit

33. KapitelRisiko der Unterstützung von Steuerstraftaten von Geschäftspartnern – Fallgruppenspezifische Analyse der Rechtsprechung des Bundesgerichtshofs

I. Strafrechtliche Grundlagen

II. Analyse typischer Fallkonstellationen und Schlussfolgerungen für die Tax Compliance

1. Psychische Beihilfe bei alltäglichen Unterstützungshandlungen

a) Anwesenheit bei Besprechungen

b) Tägliche Zusammenarbeit

2. Physische Beihilfe durch äußerlich „neutrale“ oder „berufstypische“ Handlungen

a) Tägliche Zusammenarbeit

b) Vertragsabschluss und Leisten entsprechender Zahlungen

c) Anonymisierter Kapitaltransfer ins Ausland durch Bankmitarbeiter

d) Beratung

e) Schlussfolgerungen für die Tax Compliance

34. KapitelTypische Begleit- und Folgedelikte der Steuerhinterziehung

A. Einführung

B.Delikte im Vorfeld einer Steuerhinterziehung

I. Korruption

1. Amtsträgerkorruption (§§ 331 ff. StGB)

2. Bestechlichkeit und Bestechung im geschäftlichen Verkehr (§§ 299, 300 StGB)

3. Bestechlichkeit und Bestechung im Gesundheitswesen (§§ 299a f.)

4. Bestechlichkeit und Bestechung von Mandatsträgern (§ 108e StGB)

5. Sportwettbetrug und Manipulation von berufssportlichen Wettbewerben (§§ 265c ff. StGB)

6. Korruptionsordnungswidrigkeiten

C.Delikte parallel zur Steuerhinterziehung

I. Vorenthalten und Veruntreuung von Sozialversicherungsabgaben (§ 266a StGB)

II. Urkundenfälschung (§ 267 StGB)

III. Weitere Delikte parallel zur Steuerhinterziehung

D.Delikte im Nachgang zur Steuerhinterziehung

I. Begünstigung (§ 257 StGB)

II. Strafvereitelung und Strafvereitelung im Amt (§§ 258 f. StGB)

III.Geldwäsche (§ 261 StGB)

1. Allgemeines

2. Steuerstraftaten als Vortaten zur Geldwäsche

3. Der aus der Steuerstraftat „herrührende“ Gegenstand

4. Zum Problem der Vermischung

5. Zum Problem der Geldwäscheverdachtsmeldung

Teil 3 Essentials of Tax Compliance in Important Foreign Jurisdictions

35. Kapitel United States of America

I.Corporate Tax

1. Basis of Taxation and Rate

2. Definition of U.S. Corporation and Formation

3. Distributions/Dividends

4. Tax Attributes

5. Affiliated Groups

6. Filing Requirements

7. State and Local Taxes

8. Check the Box Rules

9. U.S. Corporations with Foreign Subsidiaries/Branches

10. Controlled Foreign Corporations (CFCs)

11. Foreign Informational Reporting

12. U.S. Operations of Foreign Companies

13. Branch Profits Tax

14. Withholding on Fixed, Determinable, Annual, Periodical (FDAP) Income

II.U.S. Partnerships

1. U.S. Partnership Defined & Tax Regime

2. Filing Requirements

III.Individual Taxation

1. Basis for Taxation and Rates

2. Capital Assets, Gains and Losses

3. Alternative Minimum Tax

4. Filing Requirements and Deadlines

5. Tax Payments

6. Non-Resident Alien (NRA) Individuals

a) Filing Requirements

IV. Estate and Gift Tax

V. Foreign Tax Relief

VI. Foreign Investment in Real Property Tax Act (FIRPTA)

VII. Transfer pricing

VIII. Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA)

IX. Disclosure and Civil Penalty Rules

36. KapitelUnited Kingdom

I.Corporate Income Tax

1. The UK corporate income tax regime

a) Corporate income tax return filing deadlines

b) Corporate income tax payment deadlines

c) Penalties/interest position for non/late filed corporate income tax returns and late/under paid corporate income tax

2. UK companies with foreign branches

3. UK permanent establishments of foreign companies

II.Income Tax

1. The UK personal income tax regime

a) Personal income tax return filing deadlines

b) Income tax payment deadlines

c) Capital gains tax payment deadlines

d) Penalties/interest position for non/late filed personal income tax returns and late/under paid income tax and capital gains tax

2. Non-resident individuals with income from UK sources

a) Personal income tax return filing deadlines

b) Income tax payment deadlines

c) Capital gains tax payment deadlines

d) Penalties/interest position for non/late filed personal income tax returns and late/under paid income tax and capital gains tax

3. Foreign companies without a UK permanent establishment but with income from UK sources

a) Non-resident company income tax return filing deadlines

b) Income tax payment deadlines

c) Penalties/interest position for non/late filed non-resident company income tax returns and late/under paid income tax

III.Partnerships

1. The taxation of UK partnerships

a) Partnership tax return filing deadlines

b) Penalties position for non/late filed partnership tax returns

IV.Value Added Tax (VAT), EC Sales Lists and Intrastats

1. The UK VAT regime

a) VAT return filing deadlines

b) VAT payment deadlines

c) Penalties/interest position for non/late filed VAT returns and late/under paid VAT

2. EC Sales Lists

a) ESCL filing deadlines

b) Penalties position for non/late filed ECSLs

3. Intrastats

a) Intrastat filing deadlines

b) Penalties position for non/late filed Intrastats

V.Transfer pricing

1. The UK transfer pricing environment

2. Transfer pricing documentation requirements

3. Country-by-Country (CbC) reporting

a) Notification and filing deadlines in relation to CbC

b) Penalties position for non/late notification and non/late filing in relation to CbC

VI.Interaction With The UK Tax Authorities, HM Revenue & Customs (HMRC)

1. The Customer Relationship Manager (CRM) regime