Markus Brinkmann - Tax Compliance

2. The Senior Accounting Officer (SAO regime)

a) Notification and Certification deadlines in relation to SAO

b) Penalties position for non/late notification and non/late certification in relation to SAO

3. Publication of Tax Strategy

a) Tax strategy publication deadlines

b) Penalties position for non/late publication of tax strategy

VII.UK Tax Enquiries and The Statute of Limitations

1. Corporate income tax

2. Income tax

3. Partnerships

4. VAT

5. Transfer pricing

VIII. The UK Penalty Regime For Other Penalties

IX. Voluntary Disclosures

X. UK Taxes not Covered

37. KapitelFrankreich

A. Erweiterung der Meldepflichten von Unternehmen im Dienste der Steuertransparenz

I.Internationales Umfeld

1. L’OECD

2. Europäische Union

II. Transparenz in Frankreich

B. Die schwierigen Beziehungen Verwaltung/Steuerzahler

I. Die Steuerprüfung in Frankreich

1. Die jüngste Entwicklung der Beziehungen zwischen der Steuerverwaltung und den Steuerzahlern

2. Der spezifische Charakter der Steuerprüfung und das Weiterbestehen eines Misstrauensverhältnisses

II. Erprobung eines kontinuierlichen und vorgelagerten Betriebsprüfungsverfahrens: die „vertrauensvolle Beziehung“

III. Die Entwicklung von Steuervorabsprachen (oder Steuerrulings)

1. Allgemeines Steuerruling i.S.v. Art. L. 80 B, 1°

2.Besondere Steuerrulings

a) Das sog. „Rechtsmissbrauch“-Steuerruling, das in Art. L. 64 B der Steuerverfahrensordnung geregelt ist

b) Die Absprachen über Verrechnungspreise, die in Art. L. 80 B, 7° der Steuerverfahrensordnung geregelt sind

c) Andere Formen von Steuerruling

3. Der Unterschied zwischen Vorbescheid und anderen Anträgen

4. Bilanz des Vorbescheids: ein verbesserungsfähiges System

C. Verschärfte Bestrafung von Steuerdelikten

I.Verstärkte Mittel zur Bekämpfung bei schweren Fällen von Steuerbetrug

1. Der „Riegel von Bercy“

2. Gerichtliche und polizeiliche Mittel bei schweren Fällen von Steuerbetrug oder wenn die Gefahr eines Beweisverlustes besteht

3. Recht und Pflicht der Hinweisgebung für private Wirtschaftsteilnehmer

4. Erweiterter Zugriff auf Informationen und Dokumente

II. Geringerer Schutz des Steuerpflichtigen

1. Verlängerung und Erweiterung der Festsetzungsfrist

2. Verlängerung der Verjährungsfrist für öffentliche Klagen

III. Sanktionsmöglichkeiten

IV. Die Haftung von Managern

V. Nichtanwendung des Grundsatzes „non bis in idem“

D. Fazit zu Strafen im Steuerrecht

38. KapitelItalien

A.Tax Compliance in General Terms

I. Risk assessment, ruling and cooperative compliance

1. Domestic general tax ruling after reform of 2015

2. International tax ruling and the new Advance Tax Agreement (ATA) introduced in 2016

3. Special tax ruling for relevant new investments Italy introduced in 2015

4.The new Italian Cooperative Compliance Regime introduced in 2015

a) OECD studies and Italian Pilot Project in 2013

b) The new Italian Cooperative Compliance Regime from 2016

c) The new Self-Disclosure of Foreign Groups with Potential Undeclared Permanent Establishments in Italy from 2017

II.Tax return corrections and voluntary disclosure

1. The “Ravvedimento Operoso” procedure

2. The Italian voluntary disclosure Programme “Collaborazione volontaria”

III.Different kind of controls, tax auditors powers during fiscal audits, and rights and duty of the taxpayer

1. Different kind of controls

2. Audit procedure

3. Rights and duty of the taxpayer

IV.Administrative and criminal penalties

1. Administrative penalties

2. Criminal penalties

B.Principal Issues in Tax Compliance

I. Tax residence

II. Transfer pricing

III. Abuse of law

39. KapitelSchweiz

I. Einleitung

II. Schweizerisches Steuersystem

1.Direkte Steuern von Bund, Kantonen und Gemeinden

a) Finanzordnung des Bundes

b) Direkte Bundessteuer

c) Kantonale Steuern

2. Verrechnungssteuer

3. Indirekte Steuern des Bundes

III.Veranlagungssysteme

1. Gemisches Veranlagungssystem

2. Selbstveranlagungsverfahren

3. Modifiziertes Selbstveranlagungsverfahren

IV.Grundzüge der wichtigsten Unternehmenssteuern

1. Ertragssteuern (Gewinn- und Kapitalsteuern)

2. Exkurs: Quellensteuer (Lohnsteuer)

3. Mehrwertsteuer

4. Verrechnungssteuer

V.Mitwirkungspflichten im Besteuerungsverfahren

1. Ertragssteuern (Gewinn- und Kapitalsteuern)

2. Quellensteuer

3. Mehrwertsteuer

4. Verrechnungssteuer

VI.Säumnisfolgen

1. Direkte Steuern

2. Mehrwertsteuer

3. Verrechnungssteuer

VII. Steuerstrafrecht

VIII.Steuerstrafrecht im System DBG/StHG

1. Allgemeines

2. Steuerhinterziehung

a) Verjährung

b) Teilnahme an einer fremden Steuerhinterziehung

3. Steuerbetrug

a) Steuergeldwäscherei

b) Konkurrenz zur Urkundenfälschung des Kernstrafrechts

4. Quellensteuer

IX.Materielles Steuerstrafrecht im System VStrR (ohne Mehrwertsteuer)

1. Verfahrenspflichtverletzungen

2. Hinterziehung

3. Abgabebetrug

X.Mehrwertsteuerstrafrecht

Einführung des modifizierten Selbstveranlagungsprinzips

1. Totalrevision des Mehrwertsteuerstrafrechts

2. Verletzung von Verfahrenspflichten

3. Steuerhinterziehung

XI. System(e) des schweizerischen Steuerstrafverfahrens

1.Formelles Steuerstrafrecht im Geltungsbereich von StHG und DBG

Nachsteuer- und Steuerhinterziehungsverfahren

2. Steuerbetrugsverfahren (System StHG/DBG)

3. Formelles Steuerstrafrecht im Geltungsbereich des VStrR

4. Kumulation von Verfahren und Steuerstrafen

XII. Selbstanzeige

XIII. Zusammenfassung

40. KapitelÖsterreich

I. Einleitung

II. Abgabenrechtliche Pflichten

III. Typische Risikofelder im Abgabenrecht

1. Ertragsteuern

2. Umsatzsteuer

3. Lohnsteuer

4.Sozialversicherungsbeiträge

a) Allgemeines

b) Strafrechtliche Risiken und Strafaufhebungsmöglichkeiten

IV. Haftungsrisiken

1.Haftungsbestimmungen in der Bundesabgabenordnung

a) Die Vertreterhaftung gem. § 9 BAO

b) Die Nachfolgerhaftung gemäß § 15 BAO

c) Die finanzstrafrechtliche Haftung gem. § 11 BAO

V.Finanzstrafrechtliche Risiken

1. Finanzvergehen

2. Abgrenzung bei Verkürzung von Umsatzsteuer

3. Gerichtlich strafbare Handlungen, die keine Finanzvergehen sind

VI.Korrektur steuerlicher Verfehlungen

1. Anzeigepflicht gem. § 139 BAO

2. Selbstanzeige gem. § 29 FinStrG

a) Darlegung der Verfehlung

b) Offenlegung der bedeutsamen Umstände und Schadensgutmachung bei Abgabenverkürzungen

c) Rechtzeitigkeit der Selbstanzeige

d) Täternennung

e) Selbstanzeigen anlässlich finanzbehördlicher Prüfungsmaßnahmen

f) Verfall von Monopolgegenständen (§ 29 Abs. 4 FinStrG)

g) Relevanter Zeitraum für die Selbstanzeige – Verjährungsfragen

VII. Risikominimierung durch geeignete Compliance-Maßnahmen

Stichwortverzeichnis

Achenbach/Ransiek Wirtschaftsstrafrecht, 4. Aufl. 2015

Achenbach/Wannemacher Beraterhandbuch zum Steuer- und Wirtschaftsstrafrecht, Loseblatt

Adick/Bülte Fiskalstrafrecht, 2015

Adick/Höink/Kurt Umsatzsteuer und Strafrecht, 2016

Arzt/Weber/Heinrich/Hilgendorf Strafrecht, Besonderer Teil, 2. Aufl. 2009

Assies/Beule/Beise/Strube Handbuch des Fachanwalts Bank- und Kapitalmarktrecht, 4. Aufl. 2015

Assmann/Schneider Wertpapierhandelsgesetz, 6. Aufl. 2012