José Pérez Chávez - Guía práctica de ISR 2020

CASO 1

PLANTEAMIENTO

Determinación del ISR por retener en junio de 2020 por la entrega de un anticipo a un integrante de una sociedad civil.

DATOS

DESARROLLO

1o. Determinación del ISR por retener en junio de 2020.

COMENTARIOS

Se muestra el procedimiento para determinar la retención mensual del ISR, a cargo de las personas que perciben ingresos asimilables a salarios.

La tarifa mensual, vigente a partir del 1o./I/2019, se publicó en el DOF el 24 de diciembre de 2018.

REFERENCIA

Artículos 94 y 96.

CASO 2

PLANTEAMIENTO

Determinación del ISR por retener en junio de 2020 por el pago de honorarios a un integrante del consejo directivo.

DATOS

DESARROLLO

1o. Determinación del ISR según el procedimiento que señala el quinto párrafo del artículo 96 de la LISR.

2o. Determinación del ISR según el procedimiento que indica el segundo párrafo del artículo 96 de la LISR.

3o. Comparación del ISR según el procedimiento que indica el quinto párrafo del artículo 96 de la LISR contra el procedimiento que señala el segundo párrafo del artículo 96 de la misma Ley.

4o. Determinación del ISR por retener en junio de 2020 por el pago de honorarios al integrante del consejo directivo.

COMENTARIOS

Con respecto a este caso práctico, consideramos necesario destacar lo siguiente:

1. Cuando el retenedor pague honorarios a administradores, comisarios, gerentes generales, integrantes de consejos directivos, de vigilancia, consultivos o de cualquier otra índole, y estas personas sólo perciban ingresos por concepto de honorarios, se deberá aplicar el procedimiento de retención que prevé el artículo 96 de la LISR, y si el ISR obtenido es inferior al 35% del ingreso, la retención será del 35% de la percepción; por el contrario, si es mayor, se retendrá la cantidad que resulte y no el 35% de la percepción.

2. En caso de que el integrante del consejo directivo además de percibir ingresos por honorarios, mantenga relación laboral con el retenedor y obtenga ingresos por salarios, se acumularán las dos percepciones y el ISR por retener será el que resulte de aplicar el procedimiento que señala el segundo párrafo del artículo 96 de la LISR, es decir, la determinación del ISR se efectuará como si se tratara de un trabajador que presta servicios personales subordinados.

En este supuesto ya no importa si la retención es mayor o menor que el 35% del monto de los honorarios.

3. Referente a la tarifa mensual de impuesto, véase el comentario de la práctica anterior.

REFERENCIA

Artículos 94 y 96.

El artículo 96 de la LISR menciona que los empleadores que hagan pagos por concepto de primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos por separación, efectuarán la retención del ISR conforme a la mecánica siguiente:

En relación con esta mecánica, es necesario hacer las aclaraciones siguientes:

1. El por ciento que representa el ISR correspondiente al último sueldo mensual ordinario respecto de dicho sueldo, se determina de la manera siguiente:

Es importante mencionar que cuando los ingresos por primas de antigüedad, retiro, indemnización u otros pagos por separación, no excedan el último sueldo mensual ordinario, para efectos de determinar la retención del ISR, no se deberá seguir la mecánica de referencia, sino que se deberá aplicar a dichos ingresos gravados, únicamente la tarifa del artículo 96 de la LISR.

INDICE

1. Determinación de la retención del ISR que deberá realizar un empleador que pagó una indemnización por el término de una relación laboral.

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