Holger Wirtz - Wirtschaftsprüfung für Dummies

Wirtschaftsprüfung für Dummies

Nach der Art der Auftragsdurchführung lassen sich folgende Auftragsarten voneinander abgrenzen:

Erstellungsaufträge,

fachliche Stellungnahmen,

vereinbarte Untersuchungshandlungen (Agreed-upon Procedures),

prüferische Durchsichten (Review Scope) und

Prüfungen (Full Scope).

Die vom IAASB verabschiedeten International Standards on Auditing (ISA) sind international anerkannte Grundsätze zur Abschlussprüfung. Nach § 317 Abs. 5 HGB sind die ISA verpflichtend anzuwenden, die von der Europäischen Kommission angenommen worden sind. Die EU-Kommission hat die ISA allerdings bislang (Stand Herbst 2020) noch nicht angenommen. Vom IDW werden die ISA in die deutsche Sprache übersetzt und um nationale Besonderheiten ergänzt (ISA [DE]).

Der risikoorientierte Prüfungsansatz ist der »konzeptionelle Unterbau« der internationalen Prüfungsstandards. Danach streben Sie als Abschlussprüfer eine hinreichende Sicherheit darüber an, dass ein Abschluss frei von wesentlichen Fehlern ist. Dazu identifizieren und beurteilen Sie die Risiken wesentlicher falscher Darstellungen, planen angemessene Reaktionen auf beurteilte Risiken und setzen diese um.

Für Unternehmen von öffentlichem Interesse (Public Interest Entities, PIEs) gelten besonders strenge Anforderungen an die Durchführung von Abschlussprüfungen. Die für diese Unternehmen geltenden Anforderungen ergeben sich nicht aus dem HGB, sondern aus der EU-Abschlussprüferverordnung.

Wichtige Prüfungshandlungen zur Erlangung von Prüfungsnachweisen sind:

analytische Prüfungshandlungen

Befragungen

Beobachtung

Einsichtnahme/Inaugenscheinnahme

externe Bestätigungen

Nachrechnen

Nachvollziehen

schriftliche Erklärungen

Journaldatenanalysen

Risiken aus dolosen Handlungen (Fraud) (ISA 240)

Risiken bei der Erlöserfassung (ISA 240)

Risiken aus geschätzten Werten in der Rechnungslegung (ISA 540)

Risiken aus Beziehungen zu nahestehenden Personen (ISA 550)

Für wesentliche Prüffelder sind die Aussagekategorien zu bestimmen, in welchen potenziell falsche Darstellungen auftreten können. Mögliche Aussagekategorien können sein: Vorhandensein (bei Bilanz-Posten) bzw. Eintritt (bei GuV-Posten), Rechte und Verpflichtungen (bei Bilanz-Posten), Vollständigkeit, Bewertung/Genauigkeit, Periodenabgrenzung (bei GuV-Posten) oder Ausweis und Darstellung.

Weil Prüfungshandlungen mehr oder weniger aufwendig sein können, hat sich folgende Hierarchie von Prüfungshandlungen durchgesetzt:

1 Durchführung von analytischen Prüfungshandlungen

2 Überprüfung wesentlicher Einzelsachverhalte (Key Item Testing)

3 Stichprobenprüfung

1 Auswahl aller Elemente (Vollerhebung)

2 Bewusste Auswahl bestimmter Elemente (insbesondere Key Items)

3 Stichprobenprüfungnichtstatistische Stichprobenprüfung (Judgemental Sampling)statistische Stichprobenprüfung(einfache) Zufallsauswahl (Random Sampling)Attributstichprobe (Attribute Sampling)wertbezogene Stichprobe (Monetary Unit Sampling)

Für wesentliche Geschäftsabläufe müssen Sie als Abschlussprüfer den »kritischen Pfad« dieser Prozesse verstehen. Dazu müssen Sie nachvollziehen, wie diese Geschäftsabläufe

1 ausgelöst,

2 aufgezeichnet,

3 verarbeitet,

4 in das Hauptbuch übertragen und

5 im Abschluss abgebildet werden.

Je nach Ergebnis der Abschlussprüfung sind vier Fallgruppen von Prüfungsurteilen möglich:

1 der uneingeschränkte Bestätigungsvermerk,

2 der eingeschränkte Bestätigungsvermerk,

3 der aufgrund von Einwendungen versagte Bestätigungsvermerk und

4 der aufgrund von Prüfungshemmnissen versagte Bestätigungsvermerk.

Wirtschaftsprüfung für Dummies

Bibliografische Information der Deutschen Nationalbibliothek

Die Deutsche Nationalbibliothek verzeichnet diese Publikation in der Deutschen Nationalbibliografie; detaillierte bibliografische Daten sind im Internet über http://dnb.d-nb.deabrufbar.

1. Auflage 2021

© 2021 Wiley-VCH GmbH, Weinheim

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Das vorliegende Werk wurde sorgfältig erarbeitet. Dennoch übernehmen Autoren und Verlag für die Richtigkeit von Angaben, Hinweisen und Ratschlägen sowie eventuelle Druckfehler keine Haftung.

Coverfoto: © j-mel / stock.adobe.comKorrektur: Frauke Wilkens, München

Print ISBN:978-3-527-71629-6

ePub ISBN:978-3-527-83423-5

Der WP – das unbekannte Wesen? Holger Wirtz führt den Leser ein in die Welt einer Zunft, die viele nicht kennen. Er zeigt die Facetten auf, die dieser vielfältige Beruf aufweist, informiert über die Arbeitsgebiete, Aufgaben und Methoden und eröffnet mit diesem Buch einen etwas anderen Zugang in die Welt der Wirtschaftsprüfung.

Das Institut der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e.V. (IDW) tritt seit der Gründung im Jahr 1932 für die Interessen der Wirtschaftsprüfer ein. Zusammen mit der IDW Akademie GmbH und der IDW Verlag GmbH unterstützt das IDW Wirtschaftsprüfer sowie den beruflichen Nachwuchs bei der Aus- und Fortbildung. Fachlicher Rat für die Berufsausübung ist ebenso Teil der Arbeit wie das Bemühen um eine einheitliche Auffassung in Grundsatzfragen. Mit den IDW Verlautbarungen werden Standards vorgegeben, die für eine hohe Qualität in der Arbeit der Wirtschaftsprüfer sorgen.