Michael Groß - Lizenzgebühren
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Der Leser erhält einen Überblick über die Bilanzierung von Lizenzen und über die Behandlung von Lizenzen im Steuerrecht. Die Neuauflage berücksichtigt die neueste Literatur und Rechtsprechung und legt besonderen Wert auf die Erfahrungswerte sowie auf Fragen der Verrechnungspreise, der Gewinnermittlung bei Betriebsstätten, der Quellensteuerproblematik und der Lizenzboxen.
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Begründung: ....................................................
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4GRUR 1974, 241ff., 253f.
2.5 Gaul5
145
| Erfahrungssätze | |||
|---|---|---|---|
| Abt. | Bezeichnung | Lizenzsätze % | Bemerkungen |
| 2 | verarbeitendes Gewerbe (ohne Baugewerbe) | ||
| 2001 | Herstellung von chemischen Grundstoffen | 1/2 % | |
| 2002 | Herstellung von chemischen Erzeugnissen, vorwiegendf. Gewerbe, Landwirtschaft | ||
| 2002 | Chem. Erzeug.f. gew. Zwecke | 2/3 % | |
| 2002 | Handelsübliche Rohstoffe | 1/2,5 % | |
| 2002 | Galvanochemikalien | 3/10 % | |
| 2002 | Holzchemie | 2,5/3,5 % | |
| 2002 | Kunstharze | 1/3 % | |
| 2002 | Farbstoffe | 3/6 % | |
| 2002 | Herst.f. Feinchemikalien | 3/7 % | |
| 2002 | Fluorpolymerisate | 6/15 % | |
| 2002 | Chem. Spezialitäten | 2/4 % | |
| 2002 | Polymere Massenprodukte | 0,2/0,4 % | |
| 2002 | Polymere Spezialprodukte | – 2 % | |
| 2002 | Organische niedermolekulare Massenprodukte | 0,3/0,8 % | |
| 2002 | Organische niedermolekulare Spezialprodukte | – 1 % | |
| 2002 | Verfahrensverbesserungen | 0,5 % | |
| 2002 | Verfahren zur Kunstlederherstellung | 3 % | vom Netto-Verkaufswert (nicht-ausschließliche Knowhow-Lizenz) Pharmazie |
| 2002 | Pharma | 7,5/8/10 % | |
| 2002 | Pharmazeutika | 5/7/12/15 % | |
| 2002 | Diagnostika | 2/7 % | |
| 2002 | Verfahrenserfindungen (Pharma) | 0,5/5 % | Regelfall 2–3 % |
| 2002 | Chem. Verfahren | 2/3 % | |
| 2003 | Herstellung v. chem. Erzeugnissen, vorwiegend für privaten Verbrauch | ||
| 2003 | Wasch- und Körperpflegemittel | 2/4 % | |
| 2004 | Herst. v. Chemiefasern | 3 % | |
| 2004 | Warenzeichen | 1 % | |
| 2004 | Kunststoffteile | 1/3 % | |
| 2004 | Präzisionskunststoffteile | 2/3,5 % | |
| 2004 | Herst. v. Spezialkunststoff | 1 % | |
| 2004 | Schaumstoff-Formteile | 1,5 % | |
| 2004 | Herst. v. Spezialschläuchen | 3 % | |
| 2004 | Kunststoffspritzgussteile | nichtausschließliche Patent-Lizenz vom Nettoverkaufswert + die 1 Mio. m 2vom Nettoverkaufswertf. die nächsten 1,5 Mio. m 2vom Nettoverkaufswertf.d. Fertigung v. mehr als 2,5 Mio. m 2 | |
| 2004 | Chem. geprägte Kunststoffe | 2/3 % | |
| 205 | Mineralölverarbeitung | 0,2/0,7 % | |
| 210 | Herstell. v. Kunststoffwaren ... | ||
| 210 | Kunststoff-Emballagen | 1/2 % | |
| 210 | Kunststoff-Profile und Folien | 2,5 % | |
| 210 | Kunststoffbecher | 3 % | Umsätze bis 1 Mio. DM |
| 210 | Kunststoffapparaturen | 2/4 % | |
| 2222 | Herst. v. Kalk, Mörtel, gebranntem Gips | ||
| 2222 | Herst. v. Mörtelmasse | 4/6 % | |
| 2247 | Herst. v. Fliesen, Baukeramik, ... | ||
| 2247 | Herst. Baukeramik | 2/4 % | |
| 2271 | Herst. v. Flachglas | 3/6 % | des Nettoverkaufspreises |
| 234 | Eisen-, Stahl- und Tempergießerei | ||
| 234 | Hochwertige Edelstähle | 1/3 % | allgem. Feststellung: die Lizenzsätze sind in den letzten 15 Jahren deutlich gefallen |
| 234 | Einfache Qualitäten | 0,5/1 % | |
| 234 | Stahllegierungen | 1,5/4 % | |
| 240 | Herst. v. Stahl- und Leichtmetall-Konstruktionen, Weichenbau | ||
| 240 | Metallschläuche | 1/3 % | |
| 240 | Kessel- und Behälterbau | ||
| 241 | Verpackungsbehälter aus Blech | 0,4 % | vom Nettoumsatz Der Zinssatz von 10 % bei Silos ist eine Ausnahme. Meistens werden 5 % nicht überschritten. |
| 241 | Tanks, Großbehälter, Silos | 1/1,5–10 % | |
| 241 | Tankgeräte und Armaturen | 1/2 % | |
| 241 | Tankgeräte mit Elektronik | 2/3 % | |
| 242 | Maschinenbau | 1/3/3,5/5/6/7,5 % | |
| 242 | Gebrauchsmuster | 0,5/2 % | |
| 242 | Zubehör | 5 % | |
| 242 | Ersatzteile | 1/5 % | |
| 2421 | Herst. v. Metallverarbeitungsmaschinen | ||
| 2421 | Mechanische Pressen | 2/5 % | |
| 2422 | Herst. v. Hütten- und Walzwerkseinrichtungen, Bergwerke-, Gießerei- und Baumaschinen, Hebezeuge, Fördermittel | ||
| 2422 | Hütteneinrichtungen und Zubehör | 2,5/8 % | |
| 2422 | Hüttenwerksanlagen- und Industrieanlagen | 1/5 % | |
| 2422 | Bergwerksausrüstungen und Zubehörf. Tragewerke | 2/5 % | |
| 2422 | Bergbau, Großgeräte | 3 % | |
| 2422 | Bergbau, Kleinteile, Zubehör | 5 % | |
| 2422 | Bergbau, Ersatzteile | 5/10 % | |
| 2422 | Baumaschinen | 2,5/3 % | |
| 2422 | Fördergeräte | 2/3 % | |
| 2423 | Herst. v. landwirtsch. Maschinen, Akkerschleppern | ||
| 2423 | Landmaschinen | 2/6 % | |
| 2423 | Getriebe | 1 % | |
| 2423 | Zusatzgewichte | 4 % | |
| 2423 | Hydraulik-Regeleinrichtung | 2 % | |
| 2423 | Herst. v. Maschinenf.d. Nahrungs- und Genussmittelindustrie, chemische und verwandte Industrien | ||
| 2424 | Extruder | 5/7 % | |
| 2424 | Anlagen u. Maschinenf. die Tabakverarbeitung | 4 % | |
| 2424 | Kunststoff- u. Gummikalander | 3/5 % | |
| 2424 | Div. Geräte | 5 % | |
| 2426 | Herst. v. Textil- und Nähmaschinen | ||
| 2426 | Textilmasch. oder deren Teile | 0,1/10 % | |
| 2426 | Maschinensteuerung | 9 % | |
| 2426 | Legemaschinen | 3 % | |
| 2426 | Feuchtmessgeräte | 9 % | |
| 2426 | Feinmechanik/Nähmaschinen | 3/5 % | |
| 2426 | Spinnereimaschinen | 2/5 % | |
| 2426 | Produktionsanlage zur Vliesherstellung | DM 0,12/kg für die ersten 5.000 tDM 0,10/kgf.d. nächsten 5.000 tDM 0,06/kgf.d. über 1.0000 t pro Jahr produzierter Menge | |
| 2428 | Herst. v. Zahnrädern, Getrieben | ||
| 2428 | Lagern, Antriebselementen | ||
| 2428 | Getriebe | 1/3 % | |
| 2428 | Lager | 2/3 % | |
| 2428 | Schiffslager | 3,5/4,5 % | |
| 2428 | Lenkungen | 1/3 % | |
| 2428 | Maschinelle Elemente | 1,5/3,5 % | |
| 2435 | Herst. v. Geräten und Einrichtungenf. die automatische Datenverarbeitung | ||
| 2435 | Datenverarbeitung | 3 % | des Verkaufspreises der patentierten Baugruppe |
| 2435 | oder | 0,6 % | des Endverbrauchspreises der ges. Maschine |
| 2441 | Herst. v. Kraftwagen und Kraftwagenmotoren | ||
| 2441 | KFZ | 2/5 % | |
| 2441 | Fahrzeugbau | 1,5/3 % | |
| 2441 | Panzer | 1,8/2,5 % | |
| 2444 | Herst. v. Teilenf. Kraftwagen u. Kraftwagenmotoren | ||
| 2444 | KFZ-Teile 0,5/3,5/5 % (1,5 %) | ||
| 2444 | Autozubehör | 1,2/2,5 % | |
| 2444 | Fahrzeugheizung | 5 % | |
| 2444 | Kolbenringe | 1/2 % | |
| 2444 | Wellendichtringe | 2 % | |
| 2444 | Zylinderkopfdichtungen | 3 % | |
| 2444 | Schwingungsdämpfer | 2/5 % | |
| 250 | Elektrotechnik | ||
| 250 | Elektr. Steuerung im KFZ | 2/5 % | |
| 250 | Elektr. Schaltungsgeräte im KFZ | 2/4 % | |
| 250 | Elektrogeräte | 1/5/2,5 % | |
| 250 | Elektr. Maschinenbauteile | 3/11 % | Schwerpunkt 5 % |
| 250 | Schalter, Steckdosen | 0,1/0,5–2 % | |
| 2506 | Herst. v. Zählern, Fernmelde-, Mess-, Regel- und elektromediz. Geräten, best. Bauelementen | ||
| 2506 | Fernsprechtechnik | 1,5/2,5 % | |
| 2506 | Nachrichtentechn. Geräte | 1,5/4,5 % | |
| 2506 | Nachrichtentechn. Geräte bei komplexen Anlagen und Geräten mit mehreren (bis zu 50) Patenten, ohne Know-how | 0,1/1 % | vom Verkaufspreis pro Patent |
| 2506 | Nachrichtentechn. Nachbaulizenz (Know-how und Patente) | 1/10 % | meist 2–4 % |
| 2506 | Einzelnes systembestimmendes Patent | 1/10 % | sehr unterschiedlich |
| 2506 | Mess- und Regelgeräte | 2/4/5/7,5 % | |
| 2506 | Optische Messgeräte | 5 % | |
| 2506 | Elektr. Regler | 3/5 % | |
| 2506 | Baugruppen | 1/3 % | |
| 2506 | Widerstände | 0,5 % | |
| 2506 | Halbleiterbauelemente | 0,5/3/3,5 % | |
| 2506 | Kondensatoren | 1/2 % | |
| 2506 | Instrumente, Verfahren | 3/6 % | |
| 2507 | Herst. v. Rundfunk-, Fernseh- und Phonotechn. Geräten und Einrichtungen | ||
| 2507 | Herst. v. Rundfunkempfängern | 0,2/0,5 % | |
| 2507 | SW-Fernseher | 0,5/0,6 % | |
| 2507 | Farbfernsehempfänger | 0,3–0,5/5,5 %v. WAPΣ max.1,6 % | |
| 2521 | Optik | ||
| 2521 | Elektro.-opt. Gerätef. KFZ | 1,5/3,5 % | |
| 2527 | Herst. v. mediz. und orthopädiemech. Erzeugn. | ||
| 2527 | Analysegeräte | 4/5 % | |
| 2527 | Analysemethoden | 3/5 % | |
| 254 | Herst. v. Uhren | 2/5 % | |
| 2561 | Herst. v. Schlössern, Beschlägen | ||
| 2561 | Beschläge, Kleinteile | 1/2 % | |
| 2652 | Herst. v. Spezialpapieren | ||
| 2652 | kunststoffbeschichtete Papiere | 1,4/2 % | |
| 2761 | Herst. v. Oberbekleidung | ||
| 2761 | DOB | 5 % | des Nettoumsatzes |
| 28 | Nahrungsmittel | 2/4 % | |
| 302 | Spezialbau | ||
| 302 | Backöfen | 2/3 % | |
| 302 | Galvanoanlagen | max. 5 % |
5Volmer/Gaul, Arbeitnehmererfindungsgesetz, 2. Aufl., München 1983, § 9 RL Nr. 10, Rn. 397.
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