Christian Möller - Umsatzsteuerrecht

IV. Sachsteuer

V. Indirekte Steuer

VI. Gemeinschaftsteuer

D. Einfluss des Gemeinschaftsrechts

I. Einleitung

II. Richtlinienkonforme Auslegung

III. Unmittelbare Anwendung von Richtlinienrecht

E. Zuständigkeiten und Rechtsquellen

I. Gesetzgebungskompetenz

II. Verwaltungshoheit

III. Ertragshoheit

IV. Rechtsquellen

F. Jüngere Entwicklung des Umsatzsteuerrechts

G. Grenzüberschreitender Wirtschaftsverkehr: Bestimmungslandprinzip

§ 2 Überblick über das Umsatzsteuergesetz

A. Der „Normalfall“: Lieferung oder sonstige Leistung

I. Steuerbarkeit

II. Steuerbefreiungen

III. Entgelt/Bemessungsgrundlage

IV. Steuersatz

V. Entstehung der Steuer

VI. Steuerschuldner

VII. Vorsteuerabzug

VIII. Verfahren

B. Weitere Steuertatbestände (Überblick)

I. Unentgeltliche Wertabgaben (§ 3 Abs. 1b und 9a UStG)

II. Innergemeinschaftlicher Erwerb

III. Einfuhrumsatzsteuer

IV. Unrichtiger oder unberechtigter Steuerausweis (§ 14c UStG)

§ 3 Unternehmer und Unternehmen

A. Unternehmer

I. Überblick

II. Rechtsformen

III. Einzelne Tatbestandsmerkmale des Unternehmerbegriffes

1. Selbstständigkeit

a) Natürliche Personen

b) Kapital- und Personengesellschaften (Organschaft)

2. Nachhaltigkeit

3. Absicht, Einnahmen zu erzielen

IV. Beginn und Ende der Unternehmereigenschaft

V.Unternehmer: Wichtige Einzelfälle

1. Juristische Personen des öffentlichen Rechts

a) § 2 Abs. 3 UStG a. F.

b) § 2b UStG n. F.

2. Insolvenzverwalter, Testamentsvollstrecker

3. Erben

4. Forderungskauf/Factoring

5. Gesellschaftsrechtliche Sachverhalte

a) Gesellschafter (einschließlich Holdinggesellschaften)

b) Geschäftsführer

B. Unternehmen

C. Fahrzeuglieferer (§ 2a UStG)

D. Organschaft

I. Einleitung

II. Voraussetzungen der Organschaft

1. Organträger

2. Organgesellschaft

3. Eingliederung

4. Kein Wahlrecht

III. Rechtsfolgen der Organschaft

§ 4 Leistung gegen Entgelt (Leistungsaustausch)

A. Leistung

I. Mehrpersonenverhältnis

II. Willentliches Verhalten

III. Individueller Vorteil

IV. Verbrauchbarer Vorteil

V. Wirksamkeitsmängel

B. Handeln gegen Entgelt/Leistungsaustausch

I. Einleitung

II. Entgelt

III. Unmittelbarer Zusammenhang

C. Einzelfälle zum Leistungsaustausch

I. Entgeltzahlung

II. Rückgängigmachung/Rücklieferung

III. Schadensersatz

IV. Vertragsstrafe

V. Beistellung

VI. Zuschüsse

VII. Mitgliedsbeiträge

VIII. Entlassung aus einem Vertrag

D. Mehrheit von Leistungen/einheitliche Leistung

§ 5 Lieferung und sonstige Leistung

A. Lieferung

I. Einleitung

II. Lieferkommission

III. Gehaltslieferung

IV. Innergemeinschaftliches Verbringen

V. Unentgeltliche Wertabgaben (§ 3 Abs. 1b UStG)

B. Sonstige Leistung

I. Einleitung

II. Leistungskommission

III. Unentgeltliche Wertabgaben (§ 3 Abs. 9a UStG)

C. Grenzfälle zwischen Lieferung und sonstiger Leistung

I. Werklieferung/Werkleistung

II. Software

III. Leasing

IV. Restaurationsumsätze

V. Umtauschmüllerei (§ 3 Abs. 10 UStG)

D. Geschäftsveräußerung im Ganzen (GiG)

I. Tatbestand

II. Rechtsfolgen

E. Mehrpersonenverhältnisse

§ 6 Leistungsort im Inland

A. Einleitung

B. Inland, Ausland, Gemeinschaftsgebiet, Drittland

C. Ort der Lieferung

I. Ruhende Lieferung: Belegenheitsort

II. Bewegte Lieferung: Ursprungslandprinzip (§ 3 Abs. 6 UStG)

III. Einfuhr aus dem Drittlandsgebiet (§ 3 Abs. 8 UStG)

IV. Reihengeschäft

V. Versandhandelsregelung (§ 3c UStG)

VI. Lieferungen in bestimmten Beförderungsmitteln (§ 3e UStG)

VII. Lieferung von Gas, Elektrizität, Wärme oder Kälte (§ 3g UStG)

VIII. Unentgeltliche Wertabgaben (§ 3f UStG)

D. Ort der sonstigen Leistung

I. Einleitung

II. Überblick über die Ortsregelungen für sonstige Leistungen

III.B2B-Auffangregel (§ 3a Abs. 2 UStG)

1. Anwendungsbereich

2. Leistung an eine Betriebsstätte

3. Nachweis der Unternehmereigenschaft des Empfängers

4. Zusammenfassende Meldung

IV. B2C-Auffangregel (§ 3a Abs. 1 UStG)

V. Unentgeltliche Wertabgaben (§ 3f UStG)

VI. Restaurationsleistungen in bestimmten Beförderungsmitteln (§ 3e UStG)

VII. Beförderungs- und damit zusammenhängende Leistungen (§ 3b UStG)

VIII. Sonderregelungen mit Bezug zum Drittlandsgebiet (§ 3a Abs. 4, 6, 7, 8 UStG)

1. Leistungsort im Drittlandsgebiet

2. Leistungsort im Inland

IX. Weitere Sonderregelungen (§ 3a Abs. 3 UStG)

1. Grundstücksleistungen

2. Vermietung von Beförderungsmitteln

3. Veranstaltungs- und Restaurationsleistungen, Arbeiten an beweglichen Gegenständen (3a Abs. 3 Nr 3 UStG)

4. Vermittlungsleistung

5. Eintrittsberechtigungen

X. § 3a Abs. 5 UStG

E. Ort des innergemeinschaftlichen Erwerbs (§ 3d UStG)

F. Einfuhr

§ 7 Steuerbefreiungen

A. Steuerbefreiungen im Überblick

B. Wechselwirkungen mit dem Vorsteuerabzug

C. Ausfuhrlieferung (§ 6 UStG)

I. Einleitung

II. Voraussetzungen der Ausfuhrlieferung

1. Voraussetzungen für sämtliche Ausfuhrtatbestände

2. Spezielle Voraussetzungen des § 6 Abs. 1 S. 1 Nr 1 UStG

3. Spezielle Voraussetzungen des § 6 Abs. 1 S. 1 Nr 2 UStG

4. Spezielle Voraussetzungen des § 6 Abs. 1 S. 1 Nr 3 UStG

5. Ausrüstung oder Versorgung eines Beförderungsmittels

6. Reisegepäck

III. Nachweis durch den Unternehmer

IV. Vertrauensschutz

D. Lohnveredelung an Gegenständen der Ausfuhr (§ 7 UStG)

E. Innergemeinschaftliche Lieferung (§ 6a UStG)

I. Einleitung

II. Voraussetzungen der innergemeinschaftlichen Lieferung

III. Nachweis durch den Unternehmer (§ 6a Abs. 3 UStG)

IV. Vertrauensschutz (§ 6a Abs. 4 UStG)

V. Rechnung (§ 14a UStG)

VI. Verfahrensfragen

VII. Innergemeinschaftliches Verbringen

F. Geld- und Kapitalverkehr

G. Versicherungsleistungen

H. Lieferung von Grundstücken

I. Vermietung und Verpachtung von Grundstücken

J. Heilbehandlungen, Krankenhausbehandlungen

K. Kulturelle Einrichtungen

L. Steuerfrei genutzte Gegenstände

M. Verzicht auf (bestimmte) Steuerbefreiungen – „Option zur USt“

I. Allgemeine Voraussetzungen (§ 9 Abs. 1 UStG)

II. Vermietung von Immobilien (§ 9 Abs. 2 UStG)

III. Grundstückskaufverträge (§ 9 Abs. 3 S. 2 UStG)

§ 8 Bemessungsgrundlage (§ 10 UStG)

A. Einleitung

B. Grundfall: Nettoentgelt (§ 10 Abs. 1 UStG)

I. Einleitung

II. Einzelfragen

C. Bemessungsgrundlage beim Tausch (§ 10 Abs. 2 UStG)

D. Bemessungsgrundlage in Sonderfällen (§ 10 Abs. 4 UStG)

E. Mindest-Bemessungsgrundlage (§ 10 Abs. 5 UStG)

F. Änderung der Bemessungsgrundlage (§ 17 UStG)

§ 9 Steuersatz

A. Einleitung

B. Regelsteuersatz: 19 % (§ 12 Abs. 1 UStG)

C. Ermäßigter Steuersatz: 7 % (§ 12 Abs. 2 UStG)

I. Anlage 2 zum UStG

1. Bestimmte lebende Tiere

2. Bestimmte Lebensmittel

3. Futtermittel

4. Bücher, Zeitschriften und Zeitungen

II. Kulturelle Darbietungen, Schausteller

III. Gemeinnützigkeit

IV. Nahverkehr

V. Hotels und Pensionen

D. Steuersätze im Ausland

§ 10 Entstehung der Steuer

A. Einleitung

B. Ist-Besteuerung (§ 20 UStG)

C. Soll-Besteuerung (§ 16 UStG)

D. Sonderfälle der Steuerentstehung

E. Zeitpunkt des Vorsteuerabzuges