Нацiональний Банк України - Iнструкцiя про застосування Плану рахункiв бухгалтерського облiку банкiв України

Прийнятнiсть вхiдного балансу

Залишки за балансовими рахунками на початок поточного звiтного перiоду мають вiдповiдати залишкам на кiнець попереднього звiтного перiоду.

Перевага змiсту над формою

Операцiї вiдображаються вiдповiдно до їх економiчної сутi, а не юридичної форми. Наприклад, такi операцiї, як фiнансовий лiзинг, облiк векселiв, вiдображенi в Планi рахункiв вiдповiдно до їх економiчної сутi, тобто як кредитнi операцiї.

Оцiнка

Активи i пасиви облiковуються прiоритетно за вартiстю їх придбання чи виникнення. Активи та зобов'язання в iноземнiй валютi, за винятком немонетарних статей, мають переоцiнюватися пiд час кожної змiни офiцiйного валютного курсу та обов'язково на звiтну дату. ( Iз змiнами, внесеними згiдно з Постановами Нацбанку N 520 ( v0607500-99 ) вiд 16.12.98, N 370 ( z0801-01 ) вiд 29.08.2001 )

Вiдкритiсть

Фiнансовi звiти мають бути достатньо якiсними i детальними, щоб уникнути двозначностi, правдиво вiдображати операцiї установи з необхiдними поясненнями в записках про правила оцiнки активiв i пасивiв. Операцiї повиннi вiдповiдати змiсту окремих статей звiтiв. Звiтнiсть має бути чiтко викладена i зрозумiла для користувача.

Консолiдацiя

Установа має складати зведену фiнансову звiтнiсть у цiлому по банку з врахуванням своїх дочiрнiх i спiльних пiдприємств i органiзацiй банку, за винятком залишкiв за взаємними розрахунками та вкладеннями.

Суттєвiсть

У фiнансових звiтах має вiдображатись уся iстотна iнформацiя, корисна для прийняття рiшень керiвниками установи чи iнвесторами. Iнформацiя є суттєвою, якщо її вiдсутнiсть або перекручення може вплинути на економiчнi рiшення користувачiв звiтностi.

Особливостями Плану рахункiв є:

– мультивалютнiсть;

– наявнiсть управлiнського облiку;

– подвiйний запис операцiй за позабалансовими рахунками;

– новi вимоги до аналiтичних рахункiв.

План рахункiв забезпечує мультивалютний облiк операцiй. Операцiї в iноземнiй валютi здiйснюються за тими ж рахунками, що i операцiї в гривнi.

Зв'язок мiж операцiями в iноземнiй i нацiональнiй валютах забезпечують технiчнi рахунки:

– рахунок валютних позицiй;

– рахунок гривневого еквiвалента валютних позицiй.

Аналогiчно здiйснюється облiк банкiвських металiв.

У разi змiни офiцiйного валютного курсу активи та зобов'язання в iноземнiй валютi, за винятком немонетарних статей, а також позабалансовi рахунки в iноземнiй валютi переоцiнюються. ( Абзац одинадцятий роздiлу в редакцiї Постанови Нацiонального банку N 370 ( z0801-01 ) вiд 29.08.2001 )

Управлiнський облiк – це процес деталiзацiї, накопичення, пiдготовки та передачi фiнансової iнформацiї, що використовується керiвництвом для планування, оцiнки, контролю та забезпечення використання своїх ресурсiв.

Установа банку встановлює внутрiшнi правила управлiнського облiку, що передбачають форми, принципи та цiлi.

Управлiнський облiк здiйснюється за рахунками восьмого класу.

Позабалансовi операцiї вiдображаються в облiку за системою подвiйного запису, що забезпечується спецiальними контррахунками.

Синтетичний облiк здiйснюється на рiвнi балансових рахункiв II, III, IV порядкiв.

Аналiтичний облiк забезпечується за допомогою аналiтичних рахункiв. Вiдкриття будь-яких аналiтичних рахункiв передбачає наявнiсть обов'язкових параметрiв згiдно з вимогами Нацiонального банку України. Додаткова iнформацiя, необхiдна для управлiння банком, може бути забезпечена за допомогою додаткових атрибутiв клiєнтiв та договорiв, визначених банком самостiйно. Установи банкiв можуть самостiйно збiльшувати кiлькiсть необхiдних їм атрибутiв.

Балансовi рахунки в Планi рахункiв класифiкуються за видами контрагентiв, характером операцiй i ступенем зниження лiквiдностi.

Балансовi рахунки (синтетичний облiк) забезпечують iнформацiю про операцiї, якi виконуються установою, та їх вiдображення у фiнансовiй звiтностi.

Детальна iнформацiя про кожного контрагента та кожну операцiю забезпечується за допомогою аналiтичного облiку, що дає змогу уникнути використання зайвої кiлькостi окремих балансових рахункiв.

Класифiкацiя загальних та специфiчних параметрiв до рахункiв клiєнтiв, а також вимоги до нумерацiї рахункiв аналiтичного облiку викладенi в Порядку ведення аналiтичного облiку установами банкiв України. ( Абзац четвертий роздiлу iз змiнами, внесеними згiдно з Постановою Нацiонального банку N 370 ( z0801-01 ) вiд 29.08.2001 )

План рахункiв складається з дев'яти класiв: