Коллектив авторов - Опыт конкуренции в России - причины успехов и неудач

Непрозрачность операций

Непрозрачность изучаемого объекта – одна из серьезных проблем, с которой столкнется любой исследователь банковской системы России. Неслучайно с переходом на международные стандарты финансовой отчетности [116]балансы многих банков изменились до неузнаваемости. Причем, по неофициальному свидетельству аудиторов, такая ситуация сложилась не только в коммерческих банках, но и в ЦБ РФ. Само собой разумеется, что и в этом аспекте крупные российские банки серьезно опережают более мелких «игроков».

Их балансы уже давно проверяются ведущими аудиторскими компаниями и принимаются к рассмотрению придирчивыми западными кредиторами. Однако полное соответствие учета и сути проводимых операций едва ли достигается даже признанными лидерами.

Что касается основной массы кредитных организаций, то их подлинное положение отражается лишь в так называемом управленческом учете, который ведется исключительно для служебного пользования и в «посторонние руки» не попадает. Официальная отчетность, как правило, страдает «излишествами»: завышенным капиталом, раздутыми активами [117], «отрегулированной» прибылью. Однако и «внутренний» управленческий учет, в силу слабой организации и нелегальности части операций, также далеко не всегда раскрывает истинное положение дел. Многие банкиры признают, что финансовое положение их банка доподлинно не известно даже им самим.

Причина, вследствие которой российские банки стали столь непрозрачны, само собой, кроется не в стандартах бухучета. В конце концов, при желании отражать все операции правильно и в полном объеме это можно делать и по старым, российским правилам. Настоящая проблема отечественного стандарта бухгалтерского учета состоит в том, что, в отличие от международного, он позволяет без особых издержек и усилий «прятать» от контролирующих органов практически любые проблемы и какие угодно «серые» операции. А что именно прячется между строк официальной отчетности? Перечислим те «болезни», которые в малых и средних банках сегодня уже приняли характер эпидемии.

«Дутый капитал»

Многие банки (в особенности – мелкие и средние) не формируют свои уставные фонды в надлежащем объеме и надлежащим образом, т. е. за счет собственных средств учредителей. И это тоже проявление общей проблемы нашей экономики. В данном случае – дефицита капитала. У субъектов просто не хватает средств, чтобы направлять их на развитие своего дела. Предприниматели либо делают бизнес с минимальными капвложениями, либо стараются обходиться заемными ресурсами. Другой аспект проблемы – нелегальность многих частных капиталов. Выход из тени чреват высокими налогами, соответственно, заявить о реальной принадлежности «оффшорных» денег никто не решается. Банки не являются исключением. Несмотря на столь важную роль собственного капитала в их деятельности, они зачастую просто «прокачивают» уставные фонды, выводя деньги с помощью различных «схем».

В результате баланс банка заведомо не отражает реальной ситуации. «Прокаченный» капитал автоматически означает, что не все активы, отраженные в балансе банка, являются «реальными». Часть из них никогда не превратится в деньги и не принесет никакой прибыли. Выражаясь банковским сленгом, это «воздух», или «колеса» (нарисованные нули). Не нужно объяснять, что при массовом применении подобных методик невозможно оценить ни финансовое состояние банка (где настоящие активы, а где – «колеса», понять невозможно), ни объем его доходов (какие полученные проценты «реальные», а какие – «схема»).

«Серая» заработная плата

Другая проблема, которая очень остро стоит сегодня – это зарплатные схемы. Высокая ставка так называемого единого социального налога (ЕСН) заставляет многие банки платить заработную плату в форме различных «страховых», процентных, либо просто неофициальных платежей. Учитывая, что заработная плата составляет до 60 % бюджета коммерческого банка (смета без операционных расходов), это серьезно искажает картину его финансового положения. Глядя в официальные данные, мы не сможем определить, каков реальный бюджет банка, а значит, не сможем составить представление о его рентабельности. Косвенные данные (объем работающих активов) позволяют сказать, что выход из тени автоматически будет означать банкротство очень многих мелких и средних банков [118].

Уход от налога на прибыль