Cristián Boetsch Gillet - La norma general anti elusión

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LA NORMA GENERAL ANTI ELUSIÓN.

Análisis desde la prespectiva del Derecho Privado

Cristián Boetsch Gillet

© Inscripción Nº 268.733

Derechos reservados

Agosto 2016

ISBN edición impresa 978-956-14-1954-4

ISBN edición digital 978-956-14-2660-3

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Salvador E. Verdejo Vicencio

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CIP - Pontificia Universidad Católica de Chile

Boetsch Gillet, Cristián.

La norma general anti elusión : análisis desde las perspectiva del derecho

privado / Cristián Boetsch Gillet.

1. Evasión de impuestos – Aspectos jurídicos – Chile.

2. Chile. Ley N° 20.780.

3. Delitos tributarios – Chile.

4. Evasión de impuestos – Derecho comparado.

I. t.

2016 345.830268 + DDC23 RCAA2

ÍNDICE GENERAL

Prólogo

Abreviaturas

Capítulo I · Consideraciones generales acerca de la elusión previo a la Ley de Reforma Tributaria

1. Los conceptos de planificación tributaria o economía de opción, evasión y elusión previo a la entrada en vigencia de la Ley de Reforma Tributaria

1.1. La planificación tributaria

1.2. La evasión

1.3. La elusión

2. Controversia acerca de la licitud de la elusión previo a la entrada en vigencia de la Ley de Reforma Tributaria

Capítulo II · Las Normativa Anti Elusión en el derecho comparado

1. Alemania

2. Estados Unidos de Norteamérica

3. España

4. Consideración final

Capítulo III · Aspectos centrales del proyecto y debate de la Norma Anti Elusión contenida en la Ley de Reforma Tributaria

1. El anuncio de una profunda reforma tributaria que incluía una Norma General Anti Elusión

2. Mensaje Presidencial y proyecto de ley original

2.1. Los fundamentos expresados en el Mensaje para incorporar una Norma General Anti Elusión

2.2. La Norma General Anti Elusión contenida en el proyecto original

3. Debate parlamentario

4. Promulgación y publicación de la Ley de Reforma Tributaria. Norma transitoria sobre su entrada en vigencia

5. Ley de Reforma a la LRT

Capítulo IV · La disposición base de la Norma General Anti Elusión

1. Del nacimiento y exigibilidad de las obligaciones tributarias

1.1. El principio de legalidad de los tributos

1.2. Consideración de la “naturaleza jurídica” de los hechos, actos o negocios como factor determinante para el establecimiento del nacimiento y exigibilidad de la obligación tributaria

2. De la prescindencia de la “forma” de los “hechos, actos o negocios realizados” por los contribuyentes

3. De la prescindencia de la “denominación” de los “hechos, actos o negocios realizados” por los contribuyentes

4. De la prescindencia de “los vicios o defectos” que pudieran afectar a los “hechos, actos o negocios realizados” por los contribuyentes

5. Buena fe del contribuyente. Deber de su reconocimiento por parte del SII. La elusión como límite a la buena fe

5.1. Consideraciones generales

5.2. Deber de reconocimiento de la buena fe del contribuyente y sus implicancias

5.3. Casos en que el reconocimiento de la buena fe pasa a ser un deber absoluto para el SII

5.3.1. Primer caso de deber absoluto de reconocimiento de la buena fe del contribuyente: obrar conforme a lo dispuesto en la legislación

5.3.2. Segundo caso de deber absoluto de reconocimiento de la buena fe del contribuyente: obrar amparado en aprobación previa de una autoridad competente

6. Aspectos generales de un nuevo concepto de “elusión” en nuestro ordenamiento jurídico. Una cuestión terminológica con consecuencias sustantivas

6.1. Planificación tributaria reglada

6.2. Evasión

6.3. Elusión

6.4. Planificación tributaria no reglada

7. Reconocimiento del principio de especialidad

8. Principios procesales que rigen la declaración y prueba de la elusión

Capítulo V · El abuso tributario

1. Consideraciones generales

2. Abuso del derecho, abuso de formas jurídicas y fraude a la ley

3. El abuso tributario del art. 4 ter del CT

Capítulo VI · La simulación tributaria

1. Consideraciones generales

2. La simulación tributaria regulada en el art. 4 quáter del CT

Capítulo VII · Sanción especial al asesor tributario

1. Naturaleza infraccional de la responsabilidad de los profesionales establecida en el art. 100 bis del CT

2. Sujetos susceptibles de ser sancionados en virtud del art. 100 bis

3. De la actividad sancionada

4. Infracción cometida por una persona jurídica

5. Sanción

6. Prueba de la participación

7. Prescripción de la acción

Capítulo VIII · De la naturaleza esencialmente subjetiva de la responsabilidad emanada por contravención a la Normativa Anti Elusión

1. Carácter indiscutiblemente subjetivo de la responsabilidad de planificadores y diseñadores contemplada en el art. 100 bis del CT

2. Razones que imponen concluir que la elusión constituye un régimen subjetivo y no objetivo

3. Consideraciones relativas a la potestad interpretativa del SII

Capítulo IX · Aspectos procesales de la declaración judicial de elusión

1. Del procedimiento administrativo e interno del SII que debe anteceder a la citación del contribuyente

1.1. Del modo de proceder frente a “indicios” de una elusión

1.2. Del “análisis de antecedentes del proceso de control fiscal”

1.3. De la citación y presentación de requerimiento ante el Tribunal Tributario y Aduanero

2. Citación previa y obligatoria

2.1. Carácter obligatorio de la citación y su calificación como presupuesto de validez del juicio. Consecuencias procesales

2.2. Sentido y alcance de la remisión al art. 63 del CT

2.3. Inaplicabilidad de los plazos establecidos en el art. 59 del CT

3. Cuantía mínima

4. Tribunal competente

5. Legitimación activa del SII

6. Prescripción y caducidad

6.1. Consideraciones generales

6.2. Prescripción de la acción

6.3. Caducidad de la acción

7. Ritualidad del procedimiento especial de declaración judicial de la existencia de abuso o simulación y de la determinación

7.1. Requerimiento del SII y su proveído

7.2. ¿Podría el SII solicitar medidas precautorias?

7.3. Emplazamiento al contribuyente y su contestación

7.4. Audiencia especial de exposición de argumentos

7.5. ¿Es procedente la conciliación en estos juicios?

7.5.1. Consideraciones generales

7.5.2. En cuanto a la posibilidad de poner término por conciliación a un juicio tributario y aduanero, conforme a la legislación actualmente vigente

7.5.3. Proyecto de ley que busca establecer como obligatorio el llamado a conciliación en la mayoría de los procesos tributarios

7.5.4. De la discutible exclusión en el proyecto de ley del llamado a conciliación en los juicios sobre declaración judicial de la existencia de abuso o simulación tributaria