Birgit Weitemeyer - Unternehmensteuerrecht, eBook

3. Persönliche (subjektive) Steuerbefreiungen 943 – 952

a) Umfassende/partielle Steuerbefreiung 944, 945

b) Einschränkung für Kapitalerträge 946 – 949

c) Beginn und Erlöschen einer Steuerbefreiung 950 – 952

C. Objektive (sachliche) Steuerpflicht 953 – 1174

I. Überblick 953 – 959

II. Einkünftequalifikation 960 – 963

III. Einkünfteermittlung 964 – 1174

1. Ermittlung des Steuerbilanzgewinns 965 – 971

a) Entsprechende Anwendung der Regelungen des EStG 965

b) Fiktive Veräußerungstatbestände bei Entstrickung 966 – 971

2. Außerbilanzielle Modifikationen 972 – 1115

a) Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben 976 – 1006

aa) Einzelne Gruppen nicht abziehbarer Aufwendungen 978 – 983

bb) Insbesondere: Einschränkungen des Zinsabzugs (Zinsschranke) 984 – 1005

(1) Grundregel des § 4h EStG 987 – 991

(2) Ausnahmen nach § 4h Abs. 2 EStG 992 – 995

(3) Rückausnahmen gemäß § 8a KStG 996 – 1001

(4) Vermeidungsstrategien 1002 – 1005

cc) Verfassungsmäßigkeit der Zinsschranke 1006

b) Beteiligungserträge und -aufwendungen (§ 8b KStG) 1007 – 1031

aa) Steuerfreiheit von Dividenden und anderen Gewinnausschüttungen, § 8b Abs. 1 KStG 1007 – 1018

(1) Grundsatz 1007 – 1009

(2) Beschränkung des Betriebsausgabenabzugs 1010 – 1012

(3) Kapitalertragsteuerabzug 1013, 1014

(4) Steuerpflicht von Streubesitzdividenden 1015 – 1018

bb) Steuerfreiheit von Veräußerungsgewinnen, § 8b Abs. 2 KStG 1019 – 1029

(1) Grundsatz 1019 – 1021

(2) Beschränkung des Betriebsausgabenabzugs 1022, 1023

(3) Ausnahmen von der Steuerfreiheit aufgrund bereits zuvor erfolgter Gewinnminderungen 1024

(4) Nichtberücksichtigung von Substanzverlusten 1025 – 1029

cc) Anwendung von § 8b Abs. 1 bis 5 KStG bei mittelbaren Beteiligungen 1030, 1031

c) Verdeckte Gewinnausschüttungen 1032 – 1080

aa) Trennung zwischen Einkommenserzielung und -verwendung 1032 – 1034

bb) Voraussetzungen der vGA 1035 – 1065

(1) Vermögensminderung oder verhinderte Vermögensmehrung 1041 – 1045

(2) Auswirkung auf den Unterschiedsbetrag nach § 4 Abs. 1 S. 1 EStG, § 8 Abs. 1 KStG 1046, 1047

(3) Gesellschaftsrechtliche Veranlassung 1048 – 1062

(4) Objektive Vorteilseignung 1063, 1064

(5) Abgrenzung zur offenen Gewinnausschüttung 1065

cc) Rechtsfolgen der vGA 1066 – 1080

(1) Auf Ebene der Gesellschaft 1066 – 1068

(2) Auf Ebene des Gesellschafters 1069 – 1074

(3) Korrespondenz auf Gesellschafter- bzw. Gesellschaftsebene 1075 – 1079

(4) Rückgängigmachung der vGA 1080

d) Verdeckte Einlagen 1081 – 1107

(1) Begriff und Abgrenzung zur offenen Einlage 1081 – 1086

(2) Rechtsfolgen 1087 – 1107

e) Steuerliches Einlagekonto und Rückgewähr von Einlagen 1108 – 1115

aa) Steuerliches Einlagekonto 1108, 1109

bb) Rückgewähr von Einlagen 1110 – 1115

3. Verlustabzugsbeschränkungen 1116 – 1134

a) Grundsätze des intertemporalen Verlustausgleichs (§ 10d EStG) 1116 – 1119

b) § 8c KStG 1120 – 1134

aa) Voraussetzungen 1122 – 1125

bb) Rechtsfolge 1126, 1127

cc) Ausnahmen von der Mantelkaufregelung 1128 – 1134

(1) anierungsklausel 1128, 1129

(2) Konzernklausel 1130 – 1132

(3) Anerkennung des Verlustübergangs in Höhe der stillen Reserven 1133

(4) Fortführungsgebundener Verlustvortrag, § 8d KStG 1134

4. Organschaft 1135 – 1174

a) Voraussetzungen 1141 – 1168

aa) Organträger 1141

bb) Organgesellschaft 1142 – 1145

(1) Mögliche Rechtsformen 1142

(2) Sitz der Geschäftsleitung 1143 – 1145

cc) Finanzielle Eingliederung im Sinne des § 14 Abs. 1 Nr. 1 KStG 1146 – 1155

(1) Mehrheit der Stimmrechte 1146, 1147

(2) Berücksichtigung mittelbarer Beteiligungen 1148, 1149

(3) Zeitliche Komponente 1150 – 1153

(4) Weitere Besonderheiten 1154, 1155

dd) Ergebnisabführungsvertrag, § 14 Abs. 1 Nr. 3 KStG 1156 – 1168

(1) Zivilrechtliche Wirksamkeitsvoraussetzungen 1156 – 1159

(2) Mindestlaufzeit 1160 – 1162

(3) Tatsächliche Durchführung 1163 – 1168

b) Rechtsfolgen der körperschaftsteuerlichen Organschaft 1169 – 1174

aa) Besonderheiten der Einkommensermittlung bei der Organgesellschaft 1170 – 1172

bb) Besonderheiten der Einkommensermittlung bei dem Organträger 1173, 1174

D. Besteuerungsverfahren und Entstehen der Steuer 1175 – 1183

I. Grundsatz: Abschnittsbesteuerung 1176 – 1180

II. Ausnahme: Liquidationsbesteuerung 1181 – 1183

E. Abschließende Übersichten

I. Belastungsvergleich zwischen Dividendenbesteuerung im Privat- und Betriebsvermögen

II. Besteuerung von Dividenden

III. Besteuerung von Anteilsveräußerungen

Sachverzeichnis