Birgit Weitemeyer - Unternehmensteuerrecht, eBook

b) Selbständige (insbesondere freiberufliche) Mitunternehmerschaft 457 – 470

aa) Entsprechende Anwendbarkeit der Vorschriften über die gewerbliche Mitunternehmerschaft 458 – 461

bb) „Durchsäuerung“ einer freiberuflich tätigen Personengesellschaft (Beteiligung eines berufsfremden Mitunternehmers)462 – 470

2. Sonderbereich 471 – 496

a) Einnahmen und Ausgaben aus bestimmten Leistungsbeziehungen 472 – 481

b) Doppelstöckige Personengesellschaften 482 – 485

c) Sonderfall: (Typische) GmbH & Co. KG 486 – 496

II. Einkünfteermittlung bei einer Mitunternehmerschaft 497 – 696

1. Allgemeines zur Gewinnermittlung 499 – 524

a) Betriebsabgrenzung 499 – 502

b) Bilanzbündeltheorie als Vorläuferin der zweistufigen Gewinnermittlung 503, 504

c) Zweistufige Gewinnermittlung mit Gesamthands- und Sonderbereich (§ 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 S. 1 Hs. 1 und 2 EStG)505 – 512

d) Ergänzungsrechnungen als Korrekturposten zum Gesamthandsbereich 513 – 524

2. Gesamthandsbereich 525 – 639

a) Gewinnermittlungsart 525

b) Gewinnverteilung 526 – 533

c) Umfang des Betriebsvermögens 534, 535

d) Vermögenstransfer zwischen Gesellschafter und Gesellschaft 536 – 639

aa) Entgeltlicher Vermögenstransfer 539 – 552

(1) Entgeltlicher Vermögenstransfer zwischen Privatvermögen und Gesamthandsvermögen 539 – 545

(2) Entgeltlicher Vermögenstransfer zwischen Betriebsvermögen und Gesamthandsvermögen 546 – 552

bb) Unentgeltlicher Vermögenstransfer 553 – 600

(1) Unentgeltlicher Vermögenstransfer zwischen Privatvermögen und Gesamthandsvermögen 553 – 559

(2) Unentgeltlicher Vermögenstransfer zwischen Betriebsvermögen und Gesamthandsvermögen 560 – 600

cc) Teilentgeltlicher Vermögenstransfer 601 – 639

(1) Teilentgeltliche Übertragung einer Sachgesamtheit 603 – 606

(2) Teilentgeltliche Übertragung eines Einzelwirtschaftsgut 607 – 639

3. Sonderbereich 640 – 696

a) Gewinnermittlungsart 641 – 645

b) Umfang des Sonderbetriebsvermögens 646 – 673

aa) Notwendiges Sonderbetriebsvermögen 647, 648

bb) Gewillkürtes Sonderbetriebsvermögen 649, 650

cc) Bilanzierungskonkurrenzen 651 – 658

dd) Grundsatz der korrespondierenden Bilanzierung 659 – 673

c) Vermögenstransfer in das oder aus dem Sonderbetriebsvermögen 674 – 696

aa) Vermögenstransfer aus dem oder in das sonstige Vermögen des Gesellschafters 675 – 680

(1) Transfer in das/aus dem Privatvermögen (Entnahme/Einlage) 677, 678

(2) Transfer in ein/aus einem anderen (Sonder-)Betriebsvermögen (§ 6 Abs. 5 S. 2 EStG) 679, 680

bb) Vermögenstransfer aus dem oder in das Vermögen Dritter 681 – 696

(1) Entgeltlicher Transfer 682, 683

(2) Unentgeltlicher Transfer/Transfer gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten 684 – 694

(3) Teilentgeltliche Übertragungen 695, 696

III. Einkünfte aus der Beendigung der wirtschaftlichen Tätigkeit 697 – 774

1. Ende der wirtschaftlichen Tätigkeit der Gesellschaft 698 – 722

a) Beendigung durch Übertragung, Einbringung oder Aufgabe eines (Teil-)Betriebs der Mitunternehmerschaft699 – 707

b) Beendigung durch Realteilung (§ 16 Abs. 3 S. 2 bis 4 EStG) 708 – 722

aa) Grundsätze und Abgrenzung zu anderen Rechtsinstituten 709 – 716

bb) Realteilung als Gestaltungsinstrument 717 – 722

2. Ende der wirtschaftlichen Tätigkeit des einzelnen Mitunternehmers 723 – 774

a) Anwendbare Normkomplexe und Besonderheiten 724 – 740

aa) Veräußerung eines Mitunternehmeranteils 724 – 726

bb) Aufgabe eines Mitunternehmeranteils 727 – 729

cc) Unentgeltliche Übertragung eines (Teil-)Mitunternehmeranteils 730 – 739

dd) Einbringung eines Mitunternehmeranteils 740

b) Wechsel im Gesellschafterbestand als Ende der wirtschaftlichen Tätigkeit einzelner Mitunternehmer 741 – 774

aa) Eintritt eines weiteren Gesellschafters 741 – 743

bb) Austritt eines Gesellschafters 744 – 752

cc) Gesellschafterwechsel unter Lebenden 753 – 756

dd) Tod eines Gesellschafters 757 – 774

(1) Fortsetzungsklausel 758 – 764

(2) Einfache Nachfolgeklausel 765 – 768

(3) Qualifizierte Nachfolgeklausel 769, 770

(4) (Qualifizierte) Eintrittsklausel 771 – 774

IV. Verlustabzugsbeschränkungen 775 – 784

1. Verluste bei beschränkter Haftung (§ 15a EStG) 775 – 782

2. Verluste im Zusammenhang mit Steuerstundungsmodellen (§ 15b EStG) 783, 784

V. Begünstigte Besteuerung von thesaurierten Gewinnen (§ 34a EStG) 785 – 788

C. Vermögensverwaltende Personengesellschaften 789 – 836

I. Einkünftequalifikation 791 – 826

1. Herrschende Meinung: Partielle Steuerrechtsfähigkeit der Gesellschaft 791 – 795

2. Strenge Bruchteilsbetrachtung nach § 39 Abs. 2 Nr. 2 AO 796 – 810

3. Besonderheiten beim gewerblichen Grundstückshandel 811 – 815

4. Zebragesellschaft 816 – 826

II. Verlustabzugsbeschränkungen 827 – 836

1. Einkünfte aus Kapitalvermögen und Verluste aus privaten Veräußerungsgeschäften 828 – 830

2. Verluste aus Vermietung und Verpachtung 831 – 836

D. Besteuerungsverfahren 837 – 854

I. Gesonderte und einheitliche Feststellung 841 – 847

II. Besonderheiten bei vermögensverwaltenden Personengesellschaften 848 – 854

§ 4 Besteuerung von Körperschaften

A. Überblick 855 – 889

I. Körperschaftsteuer als Ertragsteuer der Körperschaften 855 – 867

1. Aufbau der Körperschaftsteuer 855 – 857

2. Dualismus von Einkommen- und Körperschaftsteuer 858 – 867

a) Trennungsversus Transparenzprinzip 858 – 863

b) Vermeidung von Mehrfachbelastungen als Grundproblem der Körperschaftsteuer 864 – 867

II. Geltendes System: Klassisches Körperschaftsteuersystem mit Teileinkünfteverfahren und Abgeltungssteuer 868 – 889

1. Überblick 868 – 871

2. Kapitalgesellschaften als Anteilseigner 872, 873

3. Beteiligung im Privatvermögen natürlicher Personen 874 – 883

a) Laufende Ausschüttungen 874 – 879

b) Veräußerung der Beteiligung oder von Anteilen 880 – 883

4. Beteiligung im Betriebsvermögen natürlicher Personen 884 – 889

B. Subjektive (persönliche) Körperschaftsteuerpflicht 890 – 952

I. Steuersubjekte 890 – 931

1. Erfasste Körperschaften 891 – 898

2. Insbesondere: Kapitalgesellschaften nach § 1 Abs. 1 Nr. 1 KStG 899 – 909

a) Inländische Kapitalgesellschaften 899

b) Ausländische Kapitalgesellschaften im Allgemeinen 900 – 902

c) Ausländische Kapitalgesellschaften unter der Geltung der Gründungs- und der Sitztheorie 903 – 909

aa) Gründungstheorie 903, 904

bb) Sitztheorie 905 – 909

3. Nicht erfasste Rechtsformen 910

4. Personengesellschaften nach Option zur Körperschaftsteuer 911 – 923

a) Persönlicher Anwendungsbereich 912 – 915

b) Übergang zur Körperschaftsteuer 916

c) Besteuerung nach Körperschaftsgrundsätzen 917 – 922

d) Rückoption 923

5. Beginn und Ende der subjektiven Körperschaftsteuerpflicht 924 – 931

a) Beginn der Steuersubjekteigenschaft 925 – 930

aa) Rechtsfähige Körperschaften 925 – 929

bb) Nichtrechtsfähige Körperschaften 930

b) Ende der Steuersubjektseigenschaft 931

II. Unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht 932 – 952

1. Unbeschränkte Steuerpflicht 935

2. Beschränkte Steuerpflicht 936 – 942

a) Steuerpflicht gem. § 2 Nr. 1 KStG 936 – 940

aa) Steuersubjekt 936, 937

bb) Sachlicher Umfang der beschränkten Steuerpflicht nach § 2 Nr. 1 KStG 938 – 940

b) Steuerpflicht nach § 2 Nr. 2 KStG 941, 942