Manzur Esskandari - Unternehmensnachfolge

Vorwort

Abkürzungsverzeichnis

Literaturverzeichnis

1. Teil Erwerb von Todes wegen

1. Kapitel Einzelunternehmen

I.Zivilrecht

1.Vererblichkeit des Einzelunternehmens

a) Einzelunternehmen als Nachlassgegenstand

b) Fortführung der Firma

c) Haftung für Verbindlichkeiten

d) Nachlassverwaltung

e) Erbengemeinschaft als Inhaber des Einzelunternehmens

f)Alternativen zur Unternehmensfortführung

aa) Betriebsunterbrechung

bb) Betriebsverpachtung

g)Erbeinsetzung

aa) Form letztwilliger Verfügungen

bb) Gegenständliche Erbeinsetzung

cc) Bestimmungsrecht Dritter

h) Ersatzerbe

2.Bedingung, Auflage

a) Bedingung

b) Auflage

3.Vermächtnis

a) Vermächtnisweise Zuwendung eines einzelkaufmännischen Unternehmens

b) Herausgabevermächtnis/Nachvermächtnis am einzelkaufmännischen Unternehmen

c) Vermächtnisweise Zuwendung von Privatvermögen

d) Das Nießbrauchsvermächtnis

aa) Unternehmensnießbrauch mit Unternehmerstellung

bb) Ertragsnießbrauch am Unternehmen

cc) Nutzungsvermächtnis

e) Bestimmung des Vermächtnisnehmers durch Dritte

f) Rentenvermächtnis

g) Vermächtnisweise Zuwendung einer stillen Beteiligung

h) Vermächtnisweise Zuwendung eines Erwerbsrechts

4.Vor- und Nacherbfolge

a) Bedeutung für die Unternehmensnachfolge

b) Auf das Unternehmen beschränkte Vor- und Nacherbschaft

c) Bestimmung des Unternehmensnachfolgers durch den Vorerben

d) Ordnungsgemäße Verwaltung des Unternehmens durch den Vorerben

e) (Nicht) befreiter Vorerbe im Unternehmensbereich

f) Herausgabe des Unternehmens bei Ende der Vorerbschaft

g) Haftung des Nacherben

h) Nutzungen und Verluste des Unternehmens

i) Erhaltungskosten und Aufwendungen des Unternehmens

j) Alternativen zur Vor- und Nacherbschaft im Unternehmensbereich

k) Beseitigung der Vor- und Nacherbfolge

5.Teilungsanordnung

a) Bedeutung der Teilungsanordnung für die Unternehmensnachfolge

b) Teilung durch einen Dritten

c) Frankfurter Testament

d) Zuteilung eines Erwerbsrechts

6.Testamentsvollstreckung

a) Bedeutung der Testamentsvollstreckung für das Einzelunternehmen

b) Abwicklungsvollstreckung

c) Verwaltungsvollstreckung

d) Vollmachtslösung

e) Treuhandlösung

f) Weisungsgeberlösung

g) Beaufsichtigende Testamentsvollstreckung

h) Umwandlungsanordnung

i) Testamentsvollstreckervergütung

7.Pflichtteilsrecht

a) Unternehmensbewertung

b) Stundung

c) Auskunftsanspruch

d)Strategien zur Pflichtteilsvermeidung/-reduzierung

aa) Pflichtteilsverzichtsvertrag

bb) Lebzeitige Zuwendungen an den Pflichtteilsberechtigten

cc) Lebzeitige Verringerung des Nachlasses

dd) Verlagerung von Vermögen ins Ausland

ee) Güterrechtliche Vereinbarungen

ff) Lebensversicherungen

gg) Gesellschaftsrecht

8.Außergerichtliche Streitvermeidung

a) Schiedsgerichtsverfahren

b) Auslegungsvertrag

9. Nachlassvollmacht

II. Erbschaftsteuer

1. Grundstruktur des Deutschen Erbschaftsteuerrechts

2. Persönliche Steuerpflicht

3. Der Erwerb von Todes wegen

a)Erwerb durch Erbanfall (§ 3 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG)

aa) Bestimmung von Erbe und Erbanfall

bb) Teilungsanordnungen

cc) Erwerb durch Vermächtnis (§ 3 Abs. 1 Nr. 1 Alt. 2 ErbStG)

b) Erwerb aufgrund geltend gemachten Pflichtteils (§ 3 Abs. 1 Nr. 1 Alt. 3 ErbStG)

c) Schenkung auf den Todesfall (§ 3 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG)

d) Fiktiver Erwerb des Anteilserwerbers

e) Vermächtnisgleicher Erwerb (§ 3 Abs. 1 Nr. 3 ErbStG)

f) Erwerb durch Vertrag zugunsten Dritter (§ 3 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG)

g) Weitere Ersatztatbestände von Todes wegen

h) Abfindung für den Verzicht auf den entstandenen Pflichtteil

4.Erbschaftsteuerliche Behandlung der Zugewinngemeinschaft (§ 5 ErbStG)

a) Überblick

b) Erbrechtliche Lösung, § 5 Abs. 1 ErbStG

c) Güterrechtliche Lösung, § 5 Abs. 2 ErbStG

5. Vor- und Nacherbschaft (§ 6 ErbStG)

6. Zeitpunkt des Entstehens der Steuer, § 9 ErbStG

7.Wertermittlung

a) Überblick

b) Ermittlung des Vermögensanfalls bei Erwerben von Todes wegen

c) Abzug von Nachlassverbindlichkeiten

d) Schuldenabzug nach § 10 Abs. 6 ErbStG

e) Abzugsverbote gem. § 10 Abs. 7–9 ErbStG

f) Vereinigung von Recht und Verbindlichkeit oder von Recht und Belastung gem. § 10 Abs. 3 ErbStG

g) Anwartschaftsrecht des Nacherben gem. § 10 Abs. 4 ErbStG

h) Zuwendung der Erbschaftsteuer, § 10 Abs. 2 ErbStG

8. Bewertungsstichtag, § 11 ErbStG

9.Bewertung des Vermögens für Zwecke der Erbschaftsteuer und Schenkungsteuer

a) Überblick

b)Grundvermögen

aa) Überblick

bb) Unbebaute Grundstücke, § 145 BewG

cc) Bebaute Grundstücke

dd) Erbbaurechte

ee) Betriebsgrundstücke

ff) Begünstigung des Grundvermögens

c)Betriebsvermögen

aa) Rechtsgrundlagen

bb) Umfang des Betriebsvermögens

cc) Ermittlung des Substanzwerts

dd) Bewertungsmethoden

ee) Wertermittlung in vereinfachten Ertragswertverfahren

ff) Begünstigung des Betriebsvermögens

10.Berechnung der Steuer

a) Berücksichtigung früherer Erwerbe, § 14 ErbStG

b) Steuerklassen

c) § 15 Abs. 2 ErbStG

d)Freibeträge

aa) Freibeträge gemäß § 16 ErbStG

bb) Versorgungsfreibeträge gemäß § 17 ErbStG

e) Steuersatz

f) Tarifbegrenzung nach § 19a ErbStG

11. Steuerschuldner, § 20 ErbStG

12. Anrechnung ausländischer Erbschaftsteuer, § 21 ErbStG

13. Besteuerung von Renten, Nutzungen und Leistungen, § 23 ErbStG

14. Stundung der Steuer, § 28 ErbStG

15. Erlöschen der Steuer in besonderen Fällen, § 29 ErbStG

16.Anzeige- und Erklärungspflichten, §§ 30 ff. ErbStG

a) Anzeigepflichten

b) Erklärungspflichten

c) Übersicht

17. Zuständigkeiten

18. Verjährung

III.Einkommensteuer

1. Erblasser

2. Ehegatte

3. Erbe

4. Erbengemeinschaft

IV. Gewerbesteuer

V. Umsatzsteuer

VI. Grunderwerbsteuer

2. Kapitel Personengesellschaften

I.Zivilrecht

1.Vererblichkeit eines Personengesellschaftsanteils

a)Gesellschaft bürgerlichen Rechts

aa) Liquidation

bb) Fortsetzung

cc) Abfindung

dd) Begründung einer stillen Gesellschaft im Erbfall

ee) Haftung

b)Offene Handelsgesellschaft

aa) Ausscheiden aus der Gesellschaft

bb) Haftung

c)Kommanditgesellschaft

aa) Tod eines Komplementärs

bb) Tod eines Kommanditisten, Haftung

d) Partnerschaftsgesellschaft

e) Stille Gesellschaft, Unterbeteiligung

f) Europäische wirtschaftliche Interessenvereinigung

2.Erbrechtliche Nachfolge in Personengesellschaftsanteile

a) Erbeinsetzung

b) Gesellschaft bürgerlichen Rechts

aa) Einfache Nachfolgeklausel

bb) Qualifizierte Nachfolgeklausel

cc) Haftung

c)Offene Handelsgesellschaft

aa) Nachfolgeklauseln

bb) Haftung

cc) Wahlrecht des Erben

d) Kommanditgesellschaft

e) Partnerschaftsgesellschaft

f) Stille Gesellschaft, Unterbeteiligung

g) Europäische wirtschaftliche Interessenvereinigung

3.Rechtsgeschäftliche Nachfolgeklausel bei Personengesellschaften

a) Gesellschaft bürgerlichen Rechts

b) Offene Handelsgesellschaft

c) Kommmanditgesellschaft

d) Partnerschaftsgesellschaft

e) Stille Gesellschaft, Unterbeteiligung

f) Europäische wirtschaftliche Interessenvereinigung

4.Rechtsgeschäftliche Eintrittsklausel bei Personengesellschaften