Евгений Сергеев: Планирование налогов с помощью MS Excel

– памятники истории и культуры;

– ядерные установки, используемые в научных целях, ядерные полигоны;

– суда с ядерными энергетическими установками;

– суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

– суда и воздушные суда, зарегистрированные участниками специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края».

Ставка налога на имущества организаций устанавливается на региональном уровне, однако она не может превышать 2,2% от среднегодовой остаточной стоимости основных средств.

Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие, девять месяцев. Налоговый период по налогу – календарный год.

Налог на имущество организации по итогам налогового периода определяется с учетом авансовых платежей за отчетные периоды.

Средняя остаточная стоимость основных средств за первый квартал определяется по формуле:

ОС (I) = (ОС (я) +ОС (ф) +ОС (м) +ОС (а)) /4,

где ОС (I) – средняя остаточная стоимость основных средств за I квартал;

ОС (я), (ф), (м), (а) – остаточная стоимость основных средств на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля.

За первый квартал авансовый платеж по налогу на имущество определяется по формуле:

НИ (I) =НС*ОС (I) /4

где НИ (I) – авансовый платеж по налогу на имущество организаций по итогам I квартала;

НС- ставка налога на имущества организаций в долях единиц;

ОС (I) – средняя остаточная стоимость основных средств за I квартал;

За первое полугодие средняя остаточная стоимость основных средств определяется по формуле:

ОС (II) = (ОС (я) +ОС (ф) +ОС (м) +ОС (а) +ОС (м) +ОС (ии) +ОС (ию)) /7

где ОС (II) – средняя остаточная стоимость основных средств за I полугодие;

ОС (я), (ф), (м), (а), (м), (ии), (ию) – остаточная стоимость основных средств на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня, 1 июля.

За первое полугодие авансовый платеж по налогу на имущество определяется по формуле:

НИ (II) =НС×ОС (II) /2 – НИ (I),

где НИ (II) – авансовый платеж по налогу на имущество организаций по итогам I полугодия;

НС- ставка налога на имущества организаций в долях единиц;

ОС (II) – средняя остаточная стоимость основных средств за I полугодие;

НИ (I) – авансовый платеж по налогу на имущество организаций по итогам I квартала.

За девять первых месяцев с начала года средняя остаточная стоимость основных средств определяется по формуле:

ОС (III) = (ОС (я) +ОС (ф) +ОС (м) +ОС (а) +ОС (м) +ОС (ии) +ОС (ию) +ОС (а) +ОС (с) +ОС (о)) /10,

где ОС (III) – средняя остаточная стоимость основных средств за девять первых месяцев с начала года;

ОС (я), (ф), (м), (а), (м), (ии), (ию), (а), (с), (о) – остаточная стоимость основных средств на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня, 1 июля, 1 августа, 1 сентября, 1 октября.

За девять первых месяцев с начала года авансовый платеж по налогу на имущество организаций определяется по формуле:

НИ (III) =НС×ОС (III) ×9/12 – НИ (I) – НИ (II),

где НИ (III) – авансовый платеж по налогу на имущество организаций по итогам девяти месяцев;

НС- ставка налога на имущества организаций в долях единиц;

ОС (III) – средняя остаточная стоимость основных средств за девять месяцев с начала года;

НИ (I) – авансовый платеж по налогу на имущество организаций по итогам I квартала;

НИ (II) – авансовый платеж по налогу на имущество организаций по итогам I полугодия.

За налоговый период средняя остаточная стоимость основных средств определяется по формуле:

ОС= (ОС (я) +ОС (ф) +ОС (м) +ОС (а) +ОС (м) +ОС (ии) +ОС (ию) +ОС (а) +ОС (с) +ОС (о) +ОС (н) +ОС (д) +ОС (31д) /10,

где ОС – средняя остаточная стоимость основных средств по итогам налогового периода;

ОС (я), (ф), (м), (а), (м), (ии), (ию), (а), (с), (о), (н), (д), (31д) – остаточная стоимость основных средств на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня, 1 июля, 1 августа, 1 сентября, 1 октября, 1 ноября, 1 декабря, 31 декабря.

За налоговый период платеж по налогу на имущество организаций с учетом авансовых платежей определяется по формуле:

НИ=НС×ОС – НИ (I) – НИ (II) -НИ (III),

где НИ – платеж по налогу на имущество организаций по итогам налогового периода с учетом авансовых платежей;

НС- ставка налога на имущества организаций в долях единиц;

НИ (I) – авансовый платеж по налогу на имущество организаций по итогам I квартала;

НИ (II) – авансовый платеж по налогу на имущество организаций по итогам I полугодия;

НИ (III) – авансовый платеж по налогу на имущество организаций по итогам девяти месяцев.