Лука Пачоли - Трактат о счетах и записях

Журнал и Главную книгу по порядку с начала до конца, и если при этом все

статьи как в «Дать», так и в «Иметь» найдешь в совершенном порядке, то ты

должен помнить еще и то, что твоему помощнику следует отмечать статьи в

Журнале черточкой или точкой два раза, ты же сделаешь отметки на статьях

47

только по одному разу по той причине, что из каждой статьи в Журнале

образуются две в Главной книге.

Точно так же при сравнении баланса с Журналом хорошо отмечать

статьи двумя точками, одна над другой, при лирах или двумя черточками

таким же порядком. Это означало бы, что статья в Главной книге находится в

порядке как в «Дать», так и в «Иметь».

Некоторые делают черточку в Журнале в «Дать» перед буквой Р4, а в

«Иметь» — за лирами. И то и другое хорошо. Впрочем, и одна только отметка

в Журнале была бы достаточна, а именно в «Дать», и ты мог бы сам сравнить

отмеченную статью с такой же в «Иметь» твоей Главной книги и таким об ра-

зом получил бы и номера страниц, на которых помещена сумма в «Иметь»,

хотя бы таковые не выкликивались по Журналу. Удобнее, однако же, произво-

дить проверку с помощником по указанному выше способу.

Если проверка Журнала доведена до конца, и по Главной книге оказыва-

ется, что в «Дать» или «Иметь» какая-либо статья оказалась непроверенной, то

это доказывает, что в Главную книгу вкралась ошибка, а именно, что статья эта в

«Дать» или «Иметь» лишняя, и поэтому немедленно ее исключишь, поставив

такую же сумму на противоположную страницу. Это значит, что, если сумма

лишней статьи найдена в «Дать», занесешь ее в «Иметь», и наоборот. О том,

как это делается, ты читал в предыдущей главе, и таким образом устранишь

всякую ошибку.

Точно так же следует поступать, если бы твой помощник встретил в

Журнале статью, которая у тебя в Главной книге под «Дать» или «Иметь» от -

сутствует; это указало бы на то, что в Главной книге существует ошибка, ко-

торую следует исправить противоположно тому случаю, когда статья была

лишней, а именно: незамедлительно следует эту статью внести как в «Дать»,

так и в «Иметь», заметив при этом о происшедшей разнице в числах, так как

статья занесена уже после действительного возникновения ее. Хороший

бухгалтер обязан всегда упомянуть о причинах происхождения таковых

разниц, чтобы относительно Главной книги не могло быть никакого

подозрения, а нотариус, который не вправе что-либо прибавлять или

пропускать, не смог бы делать какие-либо замечания о найденных им

приписках или пропусках. Об этом бухгалтер должен твердо помнить, дабы

купеческая правда не пострадала.

Если же означенная статья пропущена в «Дать» или «Иметь», то нужно

занести ее только один раз на надлежащее место, куда она не попала, и доба-

вить, что это произошло вследствие ошибки.

Так приведешь в порядок все статьи, и если они при сравнении

окажутся налицо, то из этого можешь заключить, что Главная книга твоя

ведется правильно и содержится исправно.

Еще заметь себе и то, что иногда встретишь в Главной книге много ста-

тей, не отмеченных в Журнале, а именно те, которые в «Дать» или «Иметь»

показаны остатками, подлежащими дальнейшему перенесению, как об этом

48

говорилось в главе 28. Сличение этих остатков можешь производить в

Главной книге сам, а именно в «Дать» и «Иметь», руководствуясь при этом

номерами страниц, которые указаны при упомянутых статьях. И если

противоположная статья находится на том месте, где она и быть должна, то из

этого также можно вывести заключение, что Главная книга вполне исправна.

Все то, что сказано было до сих пор о сравнивании Главной книги с

Журналом, относится также и к Мемориалу с Журналом, и то день за днем,

если ты ведешь Мемориал по тому способу, который я тебе объяснил в начале

этого трактата. Если есть у тебя другие книги, то сделай с ними то же самое;

последней, однако же, всегда должна быть Главная книга, а предпоследней —

Журнал5.

Г Л А В А 3 3

О способе и порядке составления за писи по таким делам,

которые происходят во время выведения баланса,

а именно: когда по книгам выводятся остатки;

далее о том, каким образом тогда вносятся записи

и изменения в старые книги и почему

Исполнив в точности все сказанное, ты должен заметить себе еще и то,