Олег Иванов - Основы бухгалтерского учета и финансовый анализ малого бизнеса. Учебник по финансовому анализу малого бизнеса для кредитных специалистов

Оборотные активы

Запасы

В бухгалтерском учете к запасам относятся:

– сырье, материалы и другие аналогичные ценности

– затраты в незавершенном производстве

– готовая продукция, товары для перепродажи

– товары отгруженные

– расходы будущих периодов

1. Сырье, материалы и другие аналогичные ценности

– Сырье

– Материалы

– Полуфабрикаты

– Топливо

– Запасные части

– Инвентарь

– Тара и т. д.

Особенности отражения сырья/материалов в бухгалтерском учете

Оборотные активы учитываются по первоначальной стоимости, в которую включаются все расходы фирмы, связанные с их приобретением:

– Суммы, уплаченные поставщикам (за исключением НДС, подлежащего вычету);

– Транспортные расходы по доставке сырья и материалов на склад фирмы, которые оплачиваются дополнительно к их стоимости;

– Таможенные пошлины, уплаченные при ввозе сырья и материалов;

– Услуги посредников, задействованных при приобретении сырья и материалов и т. д.

2. Затраты в незавершенном производстве

Продукция, не прошедшая всех стадий обработки, и работы, по каким-то причинам не принятые заказчиком, называются незавершенным производством, а затраты по ним – затратами в незавершенном производстве.

Особенности отражения в бухгалтерском учете

Незавершенное производство оценивается по фактически произведенным затратам. В незавершенное производство не включается стоимость материалов и полуфабрикатов, еще не подвергшихся обработке.

3. Готовая продукция, товары для перепродажи

Готовая продукция является частью товарно-материальных запасов, предназначенных для продажи, и представляет собой конечный результат производственного цикла.

Товары – это часть товарно-материальных запасов, приобретенных или полученных от других юридических и физических лиц для дальнейшей перепродажи.

Особенности отражения готовой продукции/товаров в бухгалтерском учете

Готовая продукция и товары для перепродажи учитываются по фактической себестоимости.

4. Товары отгруженные

В балансе указывается стоимость товаров, отгруженных:

– по договорам с особым переходом права собственности (например, после оплаты товаров), если условие договора еще не выполнено;

– по посредническим договорам (договору комиссии, поручения или агентскому соглашению) до продажи товаров конечному покупателю;

– по товарообменным операциям, если встречная поставка не произведена.

Особенности отражения в бухгалтерском учете

Стоимость таких товаров учитывается в балансе по фактической себестоимости.

5. Расходы будущих периодов

В зависимости от применяемой учетной политики к расходам будущих периодов можно отнести:

– расходы на ремонт основных средств, если они производятся неравномерно в течение года;

– подготовительные работы в сезонных отраслях промышленности;

– покупка бухгалтерских и иных аналогичных программ;

– некоторые виды страхования;

– лицензии для осуществления определенного вида деятельности;

– сертификация продукции и т. д.

Особенности отражения в бухгалтерском учете

В балансе отражаются затраты, понесенные фирмой в отчетном периоде, но фактически относящиеся к будущим периодам. Перечисление денег в качестве аванса поставщикам расходом будущих периодов не признается и отражается в разделе баланса «Дебиторы». Кроме раздела «Запасы» расходы будущих периодов также могут отражаться и по другим строкам.

Дебиторская задолженность

В состав дебиторской задолженности включается:

– Задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные им товары (работы, услуги);

– Авансы, выданные поставщикам;

– Задолженность подотчетных лиц по выданным им авансам;

– Задолженность бюджета и внебюджетных фондов перед предприятием в случае излишней уплаты (переплаты) налогов и платежей в бюджет или фонды.

Денежные средства

В статье «Денежные средства» учитываются:

– Наличные деньги и денежные документы в кассе;

– Денежные средства на расчетных счетах в банке;

– Денежные средства на валютных счетах;

– Прочие денежные средства (например, на специальных счетах в банках, переводы в пути и т.д.)

Особенности отражения в бухгалтерском учете

Средства в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату составления баланса.