Дмитрий Исаев - Корпоративное управление и стратегический менеджмент - информационный аспект

Основные поставщики информации для блока консолидации финансовой отчетности – учетные системы, в которых формируется финансовая и управленческая отчетность отдельных предприятий, входящих в группу компаний. Также во многих случаях имеет смысл составлять консолидированную отчетность на основе бюджетных данных, в этом случае в роли источника данных выступает блок корпоративного планирования и бюджетирования СИП КУСМ.

Исходящая информация блока включает консолидированную отчетность (как финансовую, так и управленческую), а также результаты ее анализа. Вся эта информация передается в блок стратегического анализа и стратегического выбора СИП КУСМ. Кроме того, консолидированная финансовая отчетность, составленная в соответствии с внешними стандартами, предоставляется внешним заинтересованным лицам (стейкхолдерам) организации.

Схема внешних информационных потоков функционального блока консолидации финансовой отчетности представлена на рис. 2.9.

Рис. 2.9.Внешние информационные потоки функционального блока консолидации финансовой отчетности

В состав блока консолидации финансовой отчетности входят следующие функциональные модули: модуль формирования, модуль анализа консолидированной отчетности.

Рассмотрим подробнее каждый из них.

Модуль формирования консолидированной отчетности. Формирование консолидированной отчетности (как финансовой, так и управленческой) предусматривает сбор отчетной информации отдельных предприятий, входящих в состав группы компаний («индивидуальной» отчетности), обработку этой отчетности в соответствии с определенными правилами (на основе внешних или внутренних стандартов) и составления пакетов консолидированной отчетности группы. При этом формирование консолидированной финансовой отчетности (в соответствии с МСФО или другими стандартами) и составление консолидированной управленческой отчетности (в соответствии с корпоративными стандартами), несмотря на некоторые различия, основаны на одних и тех же базовых принципах и предусматривают одинаковые этапы обработки информации. Поэтому процессы формирования как финансовой, так и управленческой консолидированной отчетности могут быть объединены в рамках общего функционального модуля.

Индивидуальная отчетность, на основе которой формируются консолидированные отчеты, поступает в модуль из учетных систем организации, а также (если необходима консолидация бюджетной информации) из блока корпоративного планирования и бюджетирования.

Сформированная консолидированная финансовая и управленческая отчетность передается в блок стратегического анализа и стратегического выбора (для мониторинга и анализа общего характера), а также в модуль анализа консолидированной отчетности (для специализированного анализа финансовой отчетности). Если речь идет о публичной компании, то ее консолидированная финансовая отчетность также подлежит открытой публикации. Это дает возможность осуществления информационного взаимодействия организации с различными группами заинтересованных лиц, и прежде всего с ее акционерами.

Модуль анализа консолидированной отчетности. Данный функциональный модуль, как следует из его названия, служит для реализации ряда процедур анализа финансовой и управленческой отчетности. Среди видов анализа, обеспечиваемых блоком, отметим структурный анализ (анализ удельного веса отдельных элементов финансовой отчетности в общей структуре активов, капитала, обязательств, доходов, расходов и денежных потоков), анализ динамики отдельных статей финансовой отчетности, а также анализ на основе коэффициентов (соотношения отдельных показателей, представленных в финансовой отчетности). В качестве входящих данных модуля выступают различные виды консолидированной отчетности (как финансовой, так и управленческой), а результаты анализа передаются в модуль мониторинга функционального блока стратегического анализа и стратегического выбора для последующего использования при формировании глобальных целей развития, прогнозировании, сводном анализе и позиционировании организации.

Детальная схема функционального блока консолидации финансовой отчетности, включающая функциональные модули, внешние и внутренние информационные потоки, изображена на рис. 2.10.