Дмитрий Исаев - Корпоративное управление и стратегический менеджмент - информационный аспект

Входящая информация, поступающая в блок корпоративного планирования и бюджетирования, включает целевые значения ключевых показателей и характеристики принятых к реализации сценариев развития (поступают из блока управления по ключевым показателям), прогнозы (из блока стратегического анализа и стратегического выбора) и учетную информацию (из учетных систем).

Исходящая информация включает корпоративные планы и бюджеты (передаются в системы текущего планирования и блок консолидации финансовой отчетности) и результаты план-факт-анализа (передаются в блок стратегического анализа и стратегического выбора).

Схема внешних информационных потоков функционального блока корпоративного планирования и бюджетирования представлена на рис. 2.7.

Рис. 2.7.Внешние информационные потоки функционального блока корпоративного планирования и бюджетирования

В состав блока корпоративного планирования и бюджетирования входят два функциональных модуля: модуль формирования планов и бюджетов и модуль план-факт-анализа.

Рассмотрим подробнее каждый из модулей.

Модуль формирования планов и бюджетов. Данный модуль является центральным в блоке и, как следует из его названия, предназначен для формирования корпоративных планов (в операционных терминах) и бюджетов (в финансовых терминах), которые впоследствии становятся основой для текущего планирования.

В качестве входящей информации модуля выступают целевые значения ключевых показателей, прогнозы, принятые к реализации сценарии развития и учетные данные. Эта информация позволяет сформировать планово-бюджетные предпосылки, на основе которых затем определяются плановые значения по отдельным статьям корпоративных планов и бюджетов. Следует отметить, что предпосылки могут формироваться на основе различных сценариев, что обеспечивает гибкость планирования и возможность формирования разных вариантов планов и бюджетов для разных наборов предпосылок.

Целевые значения ключевых показателей и сценарии развития поступают на вход модуля формирования планов и бюджетов из блока управления по ключевым показателям, прогнозы – из блока стратегического анализа и стратегического выбора, учетная информация – из учетных систем.

Исходящей информацией модуля являются корпоративные планы и бюджеты, которые передаются в системы текущего планирования (для формирования более детальных финансовых и операционных планов), блок консолидации финансовой отчетности (для формирования консолидированных отчетов по бюджетным данным) и модуль план-факт-анализа (для сравнения плановых значений с фактическими и определения причин возникших отклонений).

Модуль план-факт-анализа. Данный модуль служит для определения разниц между плановыми и фактическими значениями статей корпоративных планов и бюджетов, а также для выявления причин этих отклонений. В качестве входящей информации модуль использует плановые значения показателей, поступающие из модуля формирования планов и бюджетов, и фактические значения тех же показателей, поступающие из учетных систем. Результаты план-факт-анализа передаются в модуль мониторинга блока стратегического анализа и стратегического выбора.

Детальная схема функционального блока корпоративного планирования и бюджетирования, включающая функциональные модули, внешние и внутренние информационные потоки, изображена на рис. 2.8.

Рис. 2.8.Функциональные модули и информационные потоки блока корпоративного планирования и бюджетирования

Таким образом, функциональность блока корпоративного планирования и бюджетирования относится прежде всего к стадии реализации стратегии (формирование корпоративных планов и бюджетов как основы для детального текущего планирования), однако данный блок также имеет отношение к стадиям контроля (определение отклонений фактических значений показателей от плановых) и стратегического анализа (определение причин этих отклонений).

Как уже было отмечено при обсуждении роли корпоративной отчетности, консолидированная финансовая отчетность (т. е. отчетность, составленная для группы компаний в целом) является основным каналом информационного взаимодействия организации с различными заинтересованными лицами (стейкхолдерами) – акционерами, контрагентами, инвесторами, органами государственного управления, а также менеджерами самой организации. Кроме того, для внутренних целей консолидированная отчетность может формироваться на основе управленческой отчетности в соответствии с корпоративными стандартами. Такая отчетность не является публичной, но также имеет существенное значение для повышения обоснованности принимаемых управленческих решений.