Антон Касьянов - Все о малом предпринимательстве. Полное практическое руководство

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 13 684,22 руб. – начислена заработная плата за январь 2007 года;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 1 466 руб. – начислен НДФЛ с заработной платы за январь 2007 года;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

– 12 218,22 руб. – выдана заработная плата за январь 2007 года;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51

– 1 466 руб. – перечислен в бюджет НДФЛ с заработной платы за январь 2006 года.

Февраль 2007 года:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51

– 20 000 руб. – получены в банке наличные денежные средства для выплаты заработной платы за февраль 2007 года;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 20 000 руб. – начислена заработная плата за февраль 2007 года;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 2 288 руб. – начислен НДФЛ с заработной платы за февраль 2007 года;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

– 17 712 руб. – выдана заработная плата за февраль 2007 года;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51

– 2 288 руб. – перечислен в бюджет НДФЛ с заработной платы за февраль 2006 года.

Март 2007 года:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51

– 20 000 руб. – получены в банке наличные денежные средства для выплаты заработной платы за март 2007 года;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 20 000 руб. – начислена заработная плата за март 2007 года;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 2 288 руб. – начислен НДФЛ с заработной платы за март 2007 года;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

– 17 712 руб. – выдана заработная плата за март 2007 года;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51

– 2 288 руб. – перечислен в бюджет НДФЛ с заработной платы за март 2007 года.

При общепринятой форме бухгалтерского учета торговых организаций начисление заработной платы будет отражено таким образом (на примере января 2007 года):

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51

– 12 000 руб. – получены в банке наличные денежные средства для выплаты заработной платы за январь 2007 года;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

– 13 684,22 руб. – начислена заработная плата за январь 2007 года;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 1 466 руб. – начислен НДФЛ с заработной платы за январь 2007 года;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

– 12 218,22 руб. – выдана заработная плата за январь 2007 года;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51

– 1 466 руб. – перечислен в бюджет НДФЛ с заработной платы за январь 2007 года.

Выплата заработной платы может производиться по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2), который будет выписываться на каждого работника, или по платежным ведомостям (форма № Т-53), выписываемым на группу работников.

Применение того или иного документа обусловливается лишь удобством работы и спецификой конкретного предприятия.

ПРИМЕР

На ООО «Парус» выплата заработной платы первоначально стала производиться по платежным ведомостям, выписываемым на группу работников. Однако в результате возникновения ситуаций, когда отдельные рабочие, видя другие (по каким-то причинам большие) суммы оплаты своим коллегам, стали систематически посещать бухгалтерию, требуя объяснить им, почему у их коллег начислено больше, чем у них, что значительно осложняло работу бухгалтерии, было принято решение выплачивать заработную плату строго индивидуально по расходным кассовым ордерам.

Ведомости, так же как и расходные кассовые ордера, составляются в одном экземпляре в бухгалтерии.

Учет ссуд банка, заемных и целевых средств, отражаемых в соответствии с Планом счетов на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и 86 «Целевое финансирование» ведется малыми предприятиями на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» по их видам и срокам получения.

Все указанные счета являются активно-пассивными.

ПРИМЕР

В связи с нехваткой оборотных средств для ведения полноценной торговой деятельности учредитель ООО «Юность» Засилов Г.М. в январе 2007 года произвел финансирование предприятия путем предоставления беспроцентного краткосрочного займа на сумму 400 000 руб. на срок 6 месяцев.

В учете ООО «Юность» сделана следующая проводка:

ДЕБЕТ 51

КРЕДИТ 66 субсчет «Краткосрочный заем от Засилова Г.М.»

– 400 000 руб. – поступили на расчетный счет денежные средства по заключенному договору краткосрочного беспроцентного займа.