Антон Касьянов - Все о малом предпринимательстве. Полное практическое руководство

ПРИМЕР

Учетной политикой ООО «Юность» предусмотрено следующее:

Выписка из Приказа об учетной политике предприятия:

Стоимость основных средств организации погашать путем начисления амортизации.

Начисление амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества осуществлять в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта исходя из его срока полезного использования.

При начислении амортизации по основным средствам в бухгалтерском учете применять линейный способ начисления амортизации согласно статье 259 Налогового кодекса РФ.

Основываясь на пункте 3 статьи 258 Налогового кодекса РФ, установить следующие сроки полезного использования амортизируемого имущества:

первой группы (все недолговечное имущество) – 1 год и 1 месяц;

второй группы – 2 года и 1 месяц;

третьей группы – 3 года и 1 месяц;

четвертой группы – 5 лет и 1 месяц;

пятой группы – 7 лет и 1 месяц;

шестой группы – 10 лет и 1 месяц;

седьмой группы – 15 лет и 1 месяц;

восьмой группы – 20 лет и 1 месяц;

девятой группы – 25 лет и 1 месяц;

десятой группы – 30 лет и 1 месяц.

На основании пункта 12 статьи 259 Налогового кодекса РФ по объектам основных средств, бывшим в употреблении у юридических и физических лиц, определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

ООО «Юность» образовано в январе 2007 года. Также в январе оприходованы и введены в эксплуатацию поступившие объекты основных средств и нематериальных активов:

Таким образом, с февраля 2007 года (с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объектов к бухгалтерскому учету) по ним начинает начисляться амортизация.

В учете при этом делаются следующие проводки.

В феврале 2007 года:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02 субсчет «Амортизация основных средств»

– 1 443,22 руб. – начислена амортизация по объектам основных средств;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02 субсчет «Амортизация нематериальных активов»

– 339,00 руб. – начислена амортизация по объектам нематериальных активов.

В марте 2007 года:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02 субсчет «Амортизация основных средств»

– 1 443,22 руб. – начислена амортизация по объектам основных средств;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02 субсчет «Амортизация нематериальных активов»

– 339 руб. – начислена амортизация по объектам нематериальных активов.

При ведении учета по общепринятой системе начисление амортизации отражалось бы таким образом:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 02

– 1 443,22 руб. – начислена амортизация по объектам основных средств;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 04, 05

– 339 руб. – начислена амортизация по объектам нематериальных активов.

Порядок учета расчетов с персоналом по оплате труда одинаков для малых предприятий и предприятий, не являющихся субъектами малого предпринимательства.

Для обобщения информации о расчетах с работниками по оплате труда предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Это счет активно-пассивный и может иметь как дебетовое (авансы, выданные работникам), так и кредитовое (задолженность по оплате труда) сальдо.

Информация о состоянии расчетов по социальному страхованию группируется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»,

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

На субсчете 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 могут открываться дополнительные субсчета.