Владимир Морыженков - Расходы Банка России. Целесообразность, контроль и аудит

1. ПЭУ осуществляет анализ предоставленных проектов Смет финансирования подразделений и пояснительных записок к проектам, согласовывая технические и специализированные вопросы, вопросы развития бизнеса с соответствующими службами Центрального аппарата Банка. В случае необходимости подразделение Банка по устному запросу ПЭУ обязано предоставить дополнительную информацию. На основе предоставленной информации ПЭУ составляет заключение об экономической целесообразности и обоснованности осуществления расходов, запланированных подразделением. ПЭУ вправе предлагать собственный проект Сметы финансирования подразделений.

2. Срок рассмотрения проектов Сметы финансирования подразделения – не более 1 календарного месяца с момента предоставления подразделением Банка всей необходимой информации.

3. Локальная Смета финансирования должна включать следующую информацию о:

– действующих договорах (с обязательным указанием реквизитов договора, наименования контрагента; предмета договора; планируемой суммы оплаты в плановом году; ставки НДС, сроков платежа и исполнения обязательств контрагентом);

– плановых расходах (с обязательным указанием содержания расходов (расшифровка и расчет сумм расходов), планируемой суммы оплаты в плановом году, ставки НДС, сроков платежа и исполнения обязательств контрагентом), подтвержденных пояснительной запиской ЦЗ с указанием причин планирования расходов исходя из плана работ ЦЗ на будущий год (например, планируется провести пролонгацию договора, плановый ремонт и осмотр автотранспортных средств и т. д.).

4. ПЭУ рассматривает локальные сметы финансирования ЦЗ, оценивает целесообразность финансирования плановых расходов, в случае необходимости запрашивает дополнительную информацию и составляет консолидированную Смету финансирования Банка с учетом следующих моментов:

а) оценки истории расходов банка (данные за прошлые периоды, тенденции, структура и зависимость от численности штата и прочих показателей);

б) прогноза роста цен в плановом периоде и других показателей, влияющих на расходы.

5. Экспертиза заявок ЦЗ на обоснованность финансирования расходов производится ПЭУ, исходя из следующих критериев:

1. оценка степени важности финансирования данных расходов для Банка реальной потребности Банка: 1 – низкая, 2 – средняя, 3 – высокая (например, покупка программного обеспечения – 3; поездка на деловой семинар – 1; подписка на журнал для Отдела кадров – 1; приобретение визиток для руководителей среднего звена – 2; оплата аренды гаража – 3 и т. д.);

2. оценка контрагентов и их конкурентоспособности (анализ предложений на рынке и цен в регионе; наличие скидок; условия оплаты; наличие гарантий и сервисных центров и т. д.).

6. ПЭУ передает проект Сметы финансирования банка в Департамент бухгалтерского учета и отчетности Банка для проведения классификации расходов Банка на текущие и капитальные расходы, а также классификации расходов по счетам бухгалтерского учета и символами отчета о прибылях и убытках.

7. После проведения Департаментом бухгалтерского учета Банка классификации расходов ПЭУ готовит проект Сметы финансирования Банка, а также проект Сметы расходов Банка.

8. Руководители соответствующих подразделений несут ответственность за достоверность данных, представленных в локальных сметах и Сметах финансирования.

9. Подготовленные ПЭУ проекты Сметы финансирования и Сметы расходов Банка должны быть отправлены на экспертизу финансовому контролеру, который проверяет:

• соблюдение требований законодательства;

• наличие утвержденных должностных инструкций для работников бухгалтерии и нормативного закрепления распределения служебных обязанностей в бухгалтерии по функциональному признаку;

• наличие и соблюдение утвержденных руководителем схем и графиков документооборота;

• применение унифицированных форм финансовой, учетной и отчетной бухгалтерской документации;

• порядок ведения предусмотренных нормативными документами регистров бухгалтерского учета;

• правильность и своевременность оформления и составления мемориальных ордеров, оборотных ведомостей и соответствие итогов оборотов и остатков, приведенных в них данным синтетического учета;

• соблюдение установленных правил хранения бухгалтерских документов, регистров учета и других бухгалтерских документов текущего года и прошлых лет;