Татьяна Зверькова - Анализ деятельности коммерческого банка

Основные подходы к обеспечению достоверности информации можно представить в виде схемы на рисунке 1.2.

При использовании результатов анализа необходимо исходить из предпосылки, что не существует одного абсолютно верного решения о том, какая информация должна содержаться в отчетах по оценке деятельности – каждый банк самостоятельно разрабатывает формы отчетов, которые бы наилучшим образом отражали взаимосвязи в банке и были понятны для менеджеров различных уровней.

Однако существуют определенные информационные блоки, которые, так или иначе, являются актуальными для любого банка: бюджетирование и отчетность перед правлением и акционерами банка; распределение издержек; рентабельность банка, продуктов и услуг; анализ отдельных счетов; сравнительная рентабельность операций; моделирование продуктов и услуг; интегрированные управленческие и информационные системы; аналитические управленческие информационные системы; системы стратегического управления. Набор данных блоков зависит от уровня развития кредитной организации, уровня технологического развития, механизма принятия решений, потребности в информации для реализации банковской деятельности.

Одним из условий подготовки полной и качественной информации является отбор универсальной группы источников информации и показателей, коэффициентов оценки деятельности банка в условиях наличия большого количества филиалов (внутренних структурных подразделений), удовлетворяющих перечисленным допущениям и одинаково применимых к объектам регионального банковского рынка:

Во-первых, филиалы кредитных организаций не являются юридическими лицами и осуществляют свою деятельность на основании положений, утвержденных создавшими их банками. О методах оценки деятельности и финансово-экономического состояния филиалов кредитных организаций не говорится ни в одном официальном документе (подходы к анализу финансовой деятельности банков закреплены нормативными актами Банка России только для самостоятельных юридических лиц) [10]. В принципе, такая ситуация вполне логична – филиалы действуют в рамках той политики (бизнес-плана), которую им дает головная организация банка. Филиалы могут быть плановоубыточными либо работать только на одном сегменте рынка банковских услуг, например депозитном, привлекая средства в регионе места своего расположения и передавая их в другие структурные подразделения [9].

Во-вторых, при анализе деятельности филиалов, под финансовыми показателями деятельности приходится понимать достигнутые ими показатели, характеризующие состояние размещаемых ресурсов и их источники, а также результаты деятельности с допущением, что головная организация банка не вносит существенные коррективы в виде передачи активов и финансового результата на баланс головного банка. Так, если учетной политикой кредитной организации предусмотрено, что филиалы ведут учет только доходов и расходов от проведения операций, то доходы и расходы передаются на баланс головной кредитной организации с периодичностью, определенной учетной политикой, но не реже одного раза в квартал, в этом случае отчет о прибылях и убытках филиалом не составляется, а финансовый результат в балансе кредитной организации показывается свернуто.

В-третьих, обычно “внешний анализ” имеет несколько искаженный конечный результат, так как не все филиалы инорегиональных банков составляют отчетность формы 0409102 "Отчет о прибылях и убытках". Таким образом, анализ финансовых возможностей и экономической эффективности объектов исследования возможно проводить только по данным отчетности формы 0409101.

В-четвертых, предметом анализа должен выступать финансовый результат, но в последние годы финансовый результат филиалов по итогам года передается на баланс головной организации банка, а фонды формируются в соответствии с требованиями федеральных законов и нормативных актов Банка.

Таким образом, объектом анализа деятельности филиала становятся объемы привлеченных и размещенных средств, величина ликвидных активов, имущества, средств, привлеченных на условиях "до востребования", размер просроченной ссудной задолженности и созданных резервов и другие показатели.

Как показывает практика, не существует жестких правил или каких-либо рамок для определения состава информации и её источников. При определении структуры информации, её объёма обычно руководствуются потребностями акционеров, руководства и структурных подразделений в результатах анализа.