Елена Бехтерева - Снижение издержек производства товаров (услуг)

В бухгалтерском учете эта ситуация оформляется следующими проводами:

Дебет счета 60-2 «Расчеты по авансам выданным»,

Кредит счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – на сумму внесенного аванса в размере 1000 руб.;

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»,

Кредит счета 60-1 «Расчеты по услугам» – на сумму расходов на оплату услуг связи без НДС в размере 847 руб. 50 коп. (1000 руб. – 152 руб. 50 коп.);

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость», Кредит счета 60-1 «Расчеты по услугам» – на сумму НДС в размере 152 руб. 50 коп.

Дебет счета 60-1 «Расчеты по услугам»,

Кредит счета 60-2 «Расчеты по авансам выданным» – на сумму ранее учтенного аванса в размере 1000 руб.;

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам сборам» субсчет «Расчеты по НДС»,

Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – на сумму НДС, принятого к вычету в размере 152 руб. 50 коп.

При этом в налоговом учете организации расходы на оплату услуг связи будут приняты в сумме 847,5 руб.

Если сотрудник использует личный мобильный телефон, то организация производит возмещение расходов на оплату услуг сотовой связи. В налоговом учете возмещение расходов за оплату услуг связи в деятельности организации учитывается в составе прочих расходов (ст. 264 НК РФ). При этом следует помнить, что расходами признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы.

Пример

Сотрудник организации использует свой мобильный телефон в служебных целях. Организация оплатила счет на сумму 8000 руб. Стоимость личных разговоров составляет 1000 руб. (в том числе НДС – 152,5 руб.), служебных разговоров – 7000 руб. (в том числе НДС – 1067,5 руб.). Ежемесячная компенсация за использование мобильного телефона составляет 300 руб. В бухгалтерском учете ситуация оформится следующими проводками:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета» – на сумму 8000 руб. за разговоры по мобильному телефону;

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на сумму 1000 руб. за оплату услуг сотовой связи в личных целях;

Дебет счета 44 «Расходы на продажу»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на сумму 7000 руб. за оплату разговоров в служебных целях;

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на сумму 1220 руб. (152,5 руб. + 1067,5 руб.) на сумму начисленного НДС;

Дебет счета 44 «Расходы на продажу».

Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – на сумму 300 руб. на сумму компенсации за применение телефона в производственных целях;

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – 700 руб. (1000 руб. – 300 руб.) на сумму, удержанную из заработной платы за личные переговоры;

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – 1067,5 руб. на сумму НДС, принятого к вычету в части, приходящейся на стоимость служебных переговоров.

Следует отметить, что если работник сам оплачивает разговоры, оператор сотовой связи выдает ему как физическому лицу детализированный счет. В связи с тем, что организации не будет представлен счет-фактура, выставленный оператором, то НДС к вычету не принимается.

Кроме того, денежная компенсация за использование работником личного сотового телефона не облагается налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом (п. 3 ст. 217 НК РФ и ст. 238 НК РФ).

В соответствии с Трудовым кодексом РФ при использовании работником личного имущества в служебных целях работодателем также возмещаются расходы, связанные с использованием этого имущества. Размер возмещения определяется трудовым договором и должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием имущества для служебных целей. При этом в организации должны храниться документы, подтверждающие право собственности работника на используемое им имущество, а также документы, подтверждающие расходы, понесенные им при использовании этого имущества в служебных целях.

Кроме того, существуют методы покрытия НДС, которые позволяют оптимизировать затраты на его уплату.

Иными словами, НДС на практике исчисляется не с добавленной стоимости, а как разница между налогом, полученным от покупателей, и налогом, уплаченным поставщикам по приобретенным товарам, работам, услугам, стоимость которых относится на издержки производства. Читать дальше