Елена Бехтерева - Снижение издержек производства товаров (услуг)

Налог на прибыль начисляют после наступления срока исковой давности, составляющей 3 года. Сумма невозвращенного долга относится на внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).

Для того чтобы максимально продлить срок исковой давности, необходимо вовремя подтвердить свою задолженность, т. е. составить акт сверки или письменное подтверждение выплатить заем.

При этом следует отметить, что если в договоре вообще не указывается срок задолженности, то ее необходимо погасить в течение 30 дней после требования кредитора о возврате средств (ст. 810 ГК РФ). До этого момента отсчет трехлетнего срока не производится.

В настоящее время почти все организации в своей работе используют мобильные телефоны. Персоналу предприятия выдаются сотовые телефоны, которые они должны использовать в служебных целях. Также сотрудники могут использовать собственные телефоны, а организации им компенсируют расходы на разговоры в служебных целях. В практике бухгалтерского и налогового учета возникает множество споров, связанных с учетом затрат на мобильную связь.

Затраты организации на оплату услуг мобильной связи, в том числе за разговоры по мобильному телефону, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией продукции, работ, услуг (ст. 265 НК РФ). При этом организация должна представить документальные доказательства разговоров производственного характера, так как в налоговом учете для целей налогообложения прибыли расходами признаются экономически обоснованные, а также документально подтвержденные затраты.

В связи с этим подтверждающими первичными документами [1] являются:

1) утвержденный руководителем организации перечень работников, имеющих право на использование сотовой связи (с указанием причин необходимости);

2) договор с оператором связи на оказание услуг связи;

3) детализированные счета оператора связи.

При этом для подтверждения экономической обоснованности затрат на услуги сотовой связи для целей налогообложения в должностной инструкции работника должна быть указана необходимость использования телефона в служебных целях. В этой инструкции также указывается установленный лимит расходов на сотовую связь, если таковой имеется. Сумма превышения этого лимита учитывается в составе прочих расходов только после того, как работник возместит организации затраты. Например, ОАО «Электроисточник» пользуется услугами связи «Beeline GSM». Сотрудникам установлен лимит в размере 15 долл. Сверхлимитные разговоры погашаются путем вычета из заработной платы сотрудника.

Детализированный счет за услуги сотовой связи должен содержать детализацию общей суммы платежа за предоставленные услуги в разрезе отдельных субсчетов, открываемых по каждому числящемуся за организацией абонентскому номеру [2] .

Следует отметить, что даже если телефонные переговоры производятся во время нахождения сотрудника на отдыхе, а также в официально установленные выходные и праздничные дни и в период отпуска, то и в этом случае затраты на оплату услуг сотовой связи могут признаваться расходами для целей налогообложения прибыли.

Порядок признания прочих расходов для целей налогообложения зависит от принятого организацией метода признания доходов и расходов для исчисления налога на прибыль.

Дата признания расходов на оплату услуг сотовой связи определяется в соответствии с порядком оплаты услуг, предусмотренным сторонами в договоре оказания услуг сотовой телефонной связи. Если в договоре указывается, что обязанность оплатить оказанные услуги возникает в момент выставления счета, то датой признания расходов будет являться дата выставления счета.

Если организация использует метод начисления, то расходы на оплату услуг телефонной связи относятся к тому налоговому (отчетному) периоду, в котором возникла обязанность оплатить оказанные оператором связи услуги связи в соответствии с договором.

Пример

Сотрудник организации внес аванс по договору на оказание услуг сотовой связи в сумме 1000 руб.

Оператор сотовой связи выставил счет-фактуру и детализированный счет за разговоры по мобильному телефону на сумму 1000 руб. (в том числе НДС – 152 руб. 50 коп.). Подтверждено, что все телефонные разговоры, зафиксированные в счете, велись исключительно для производственных нужд. Для целей налогообложения организация учитывает доходы и расходы методом начисления.