Иван Соловьев - Налоговые преступления. Специфика выявления и расследования. 2-е издание

А в Молдавии Главная государственная налоговая инспекция (ГГНИ) наладила процесс получения информации о расходах физических лиц из косвенных источников. Там начала работать специальная автоматизированная информационная система по оценке налогооблагаемого дохода физических лиц. Информация о расходах граждан будет поступать в налоговую службу из различных источников: Национального банка Молдавии, финансовых учреждений, страховых и туристических компаний, регистров владельцев ценных бумаг, нотариусов и др.

Под действие законодательства о косвенной оценке подпадают физические лица – резиденты, граждане Молдавии, которые не осуществляли предпринимательской деятельности и которые в течение финансового года, начиная с 1 января 2012 г., приобрели имущество (недвижимость, ценные бумаги, транспортные средства, деньги), превышающее в совокупно сти 1 млн. леев (82,2 тыс. долларов). Исключение составляют собственники имущества, которые начали строительство до 1 января 2012 г., а зарегистрировались в кадастровом органе после этой даты. Также положения закона касаются тех лиц, которые в течение финансового года, начиная с 1 января 2012 г., осуществили индивидуальные расходы на нужды, кроме указанных выше, в сумме свыше 500 тыс. леев (41,1 тыс. долларов). Планируется, что автоматизированная информационная система «Сбор информации из косвенных источников» позволит налоговым органам оперативно получать информацию, касающуюся перечисленных категорий граждан.

Примеры из судебной практики

Гражданин Зотов в результате реорганизации производственного кооператива (ПК)«Молочный комбинат “О”» в ОАО «Молочный комбинат “О”» и преобразования паев ПК «Молочный комбинат “О”» безвозмездно получил в собственно сть 4754 акции обыкновенные именные бездокументарной формы эмитента ОАО «Молочный комбинат “О”».

Позднее он приобрел у акционеров ОАО «Молочный комбинат “О”» 1829 аналогичных акций ОАО «Молочный комбинат “О”», при этом он затратил 13,7 млн. рублей.

Также в следующем году он приобрел у акционеров ОАО «Молочный комбинат “О”» 1299 аналогичных акций ОАО «Молочный комбинат “О”», затратив на их покупку 9,7 млн. рублей.

Всего на приобретение акций ОАО «Молочный комбинат “О”» Зотовым было затрачено 23,4 млн. рублей. По договорам купли-продажи акций Зотов продал ООО «Коралл» акции обыкновенные именные бездокументарной формы эмитента ОАО «Молочный комбинат “О”», в количестве 7876 штук на сумму 25,1 млн. рублей. Денежные средства за акции были получены Зотовым по четырем расходным кассовым ордерам.

В следующем календарном году он предоставил в ИМНС по С-му району декларацию о доходах физических лиц. Согласно предоставленной декларации, в качестве суммы доходов, облагаемых по ставке 13 %, им была указала сумма дохода, полученная от ООО «Коралл» по договорам купли-продажи акций в размере 25,1 млн. рублей. Сумма налогового вычета составила 17,5 млн. рублей, включающего в себя 15 млн. рублей – сумму дохода, полученную от реализации имущества, находящегося в собственности более трех лет, и 23,4 млн. рублей – затраты на приобретение ценных бумаг.

Согласно письму О-го РО ФКЦБ РФ, выпуск обыкновенных именных бездокументарных акций ОАО «Молочный комбинат “О”» зарегистрирован О-ким региональным отделением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг РФ два года назад. Таким образом, обыкновенные именные бездокументарные акции ОАО «Молочный комбинат “О”» находились в собственности Зотова на момент реализации акций менее трех лет.

Являясь членом президиума ПК «Молочный комбинат “О”», он присутствовал на общем собрании членов производственного кооператива «Молочный комбинат “О”» – учредителей открытого акционерного общества «Молочный комбинат “О”», на котором было принято решение о выпуске акций ОАО «Молочный комбинат “О”».

Таким образом, Зотов в нарушение п. 1 ч. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, заведомо зная о том, что реализованные им акции находились в собственности менее трех лет, умышленно представил в налоговой декларации заведомо ложные сведения, а именно неправомерный налоговый вычет в сумме 15,1 млн. рублей. Согласно ст. 214.1 Налогового кодекса РФ, доход по сделке купли-продажи ценных бумаг определяется как разница между суммами, полученными от реализации ценных бумаг, и расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными и документально подтвержденными налогоплательщиком. Документально подтвержденные расходы на приобретение ценных бумаг и подлежащие вычету составили 2,3 млн. рублей.