Марина Федотова: Налоги и налогообложение в АПК

Учебное пособие «Налоги и налогообложение в АПК» предназначено для студентов, обучающихся по программам бакалавриата 080100 «Экономика» и 080200 «Менеджмент».

Целью курса «Налоги и налогообложение» является овладение теоретическими знаниями и практическими навыками в области налогообложения, применения их в дальнейшем в предпринимательской деятельности будущими бакалаврами.

В результате освоения дисциплины обучающийся должен:

1. Знать: налоговое законодательство РФ; основные принципы российской налоговой политики, её стратегию и тактику; проблемы и перспективы развития налоговой системы РФ; основные элементы налогов и сборов с юридических и физических лиц; порядок исчисления и уплаты налогов и сборов организациями и физическими лицами; порядок и сроки проведения налоговых проверок; виды налоговых правонарушений и санкции за их совершение;

2. Уметь: пользоваться нормативными документами; исчислять налоги и сборы, уплачиваемые организациями и физическими лицами; рассчитывать налоговые санкции за совершение налоговых правонарушений; оценивать изменения налогового законодательства в части механизма налогообложения; определять пути его дальнейшего совершенствования;

3. Владеть: методикой исчисления основных налогов и сборов, уплачиваемых физическими и юридическими лицами; навыками заполнения налоговых деклараций по соответствующим налогам.

В пособии нашли отражение основные положения современной системы налогообложения организаций и физических лиц с учетом норм Налогового кодекса Российской Федерации.

Все главы содержат краткие методические указания по изучению материала, дискуссионные вопросы, темы рефератов, тесты, практические задачи и ситуации с примерами решений. В решениях практических задач и ситуаций указаны статьи НК РФ, которые необходимо использовать при исчислении налогов, чтобы привить обучающимся навыки пользования законодательными актами. Дан список литературных источников, которые использовались для подготовки данного пособия и необходимы для изучения тем и выполнения заданий, представленных в нем. В приложениях приводятся ставки по отдельным видам налогов и виды санкций за нарушение налогового законодательства, что окажет практическую помощь при решении задач.

На протяжении последних лет налоговая система России постоянно подвергается изменениям, а законодательные органы правительства, как России, так и ее субъектов находятся в постоянном поиске оптимальных решений в сфере налогообложения. В связи с этим весь представленный материал изложен с учетом изменений, вступивших в силу с 01.01.2013 года.

Одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятия с государством в условиях рыночного хозяйства, становится налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Налоги, участвуя в процессе перераспределения новой стоимости, выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений.

Необходимо различать понятия «налог» и «сбор».

В соответствии со статьей 8 Налогового кодекса Российской Федерации, под налогомпонимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сборомпонимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Современное понимание природы налогов позволяет выделить ряд характерных черт, которые отличают налоги от других видов финансовых платежей. К таким специфическим чертам можно отнести: