Марина Федотова: Налоги и налогообложение в АПК

– обязательный характер;

– законодательный характер;

– безэквивалентность;

– целевой характер.

Налоговая система призвана выполнять три основные функции: фискальную– обеспечение государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности, с ее помощью формируется бюджет государства; регулирующую, которая означает, что налоги, активно участвуя в перераспределительном процессе, оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения; и две подфункции регулирующей функции: стимулирующую – за счет льготного налогообложения стимулировать развитие приоритетных отраслей производства дефицитной продукции и, наоборот, за счет высокого налогообложения сдерживать развитие нежелательных производств, и воспроизводственную подфункцию, которая проявляется через воздействие налогов на все стадии воспроизводственного цикла; контрольную– она оценивает эффективность налоговой системы, обеспечивает контроль за видами деятельности и финансовыми потоками, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.

Налог – это сложная система отношений, включающая в себя ряд взаимодействующих элементов, каждый из которых имеет самостоятельное юридическое значение.

Следующие элементы налога являются общепризнанными в большинстве стран:

– налогоплательщик;

– объект налога;

– налоговая база;

– ставка;

– налоговый период;

– налоговые льготы;

– порядок исчисления налога;

– порядок и сроки уплаты налога.

При обложении налогами действуют три способа взимания налогов, т. е. учета и оценки объекта налога: кадастровый; декларационный; административный (у источника образования объекта).

– наличный платеж, когда плательщик вносит в казну государства определенную сумму денег в наличной форме;

– безналичный платеж, при котором существует перечисление через банк со счета клиента на счет бюджета;

– акцизными марками, т. е. оплата налога посредством покупки плательщиком специальных марок.

Практика налогообложения, исчисляемая не одним столетием, разработала основные принципы построения налоговой системы. Экономические принципы налогообложениябыли сформулированы в 1776 г. А. Смитом, который отмечал необходимость соблюдения принципов справедливости, определенности, удобства и экономии.

Принципы налогообложения на практике реализуются через методы налогообложения. Под методом налогообложенияпонимается установление зависимости между величиной ставки налога и размером объекта налогообложения. Разработаны четыре метода налогообложения: равный, пропорциональный, прогрессивный и регрессивный.

1. Как взаимосвязаны изменение государственного устройства и налоговая система?

2. С каким этапом развития общества связывают возникновение налоговой системы?

3. Почему налоги являются необходимым условием существования государства?

4. Какова экономическая сущность налогов?

5. Между какими субъектами возникают налоговые отношения?

6. Дайте определение налога и сбора.

7. Назовите общие и отличительные черты, присущие налогу и сбору.

8. Раскройте роль налогов в формировании доходной части бюджета государства.

9. Какие функции присущи налогам?

10. Как проявляется на практике фискальная функция налогов?

11. От каких факторов зависит значение фискальной функции?

12. Назовите элементы налогообложения.

13. Объясните необходимость установления элементов налога.

14. Каково содержание понятий «налогоплательщик» и «налоговый агент»?

15. Какие физические и юридические лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения?

16. Что такое облагаемая база и единица налогообложения?

17. Как определяется понятие «налоговая ставка»?

18. Что понимается под налоговым и отчетным периодами?

19. По каким налогам может быть изменен срок уплаты налога или сбора региональным законодательством?

20. Какие существуют способы уплаты налогов?

21. Назовите классические принципы налогообложения. Дайте их характеристику.

22. Назовите методы налогообложения.

23. В чем заключается метод прогрессивного налогообложения?