Марина Федотова - Налоги и налогообложение в АПК

Определим доход организации за налоговый период. К доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы (ст. 248 НК РФ). В целях налогообложения доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных (ст. 249 НК РФ). При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров, в нашем случае – НДС.

В соответствии со ст. 164 п. 4 для определения НДС в выручке применяется расчетная налоговая ставка, в нашем случае – 18/118.

Определим сумму НДС в выручке:

64 900 × 18/118 = 9900 тыс. руб.

Выручка за минусом НДС:

64 900 – 9900 = 55 000 тыс. руб.

Следовательно, доход от реализации равен 55 000 тыс. руб.

Определим расходы на производство продукции в целях налогообложения прибыли. Законодательством предусмотрен перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией продукции, которые учитываются при расчете себестоимости в пределах норм, утвержденных Правительством РФ или предусмотренных налоговым законодательством (ст. 264 НК РФ), в том числе суточные по командировкам и расходы на приобретение призов во время рекламной кампании. По условию задачи фактические расходы на приобретение этих призов составили 590 000 руб., а, в соответствии с положением п. 4 ст. 264 НК РФ они не должны превышать 1 % выручки от реализации. Выручка равна 55 000 тыс. руб., нормируемая величина расходов на рекламу составит 550 тыс. руб. (55 000 × 1 %: 100 %), сверхнормативные расходы, не учитываемые в целях налогообложения, составят 40 тыс. руб. (590 – 550).

В целях налогообложения расходы на производство продукции должны быть уменьшены на сумму сверхнормативных расходов и составят:

37 000 – 40 = 36 960 тыс. руб.

Прибыль будет равна:

55 000 – 36 960 = 18 040 тыс. руб.

2. Финансовый результат от реализации транспортных средств определяется в соответствии со ст. 268, 323 НК РФ. При реализации амортизируемого имущества доход (убыток) рассчитывается как разница между ценой реализации и ценой приобретения, уменьшенной на сумму начисленной амортизации, с учетом понесенных при реализации затрат.

Результат от реализации автомобиля:

350 – (440 – 132) = 42 тыс. руб.

Полученная прибыль подлежит включению в состав налоговой базы в том отчетном периоде, в котором имущество было реализовано.

3. Рассчитаем налоговую базу по прибыли с учетом результатов от реализации транспортных средств. Она будет равна:

18 040 + 42 = 18 082 тыс. руб.

4. Исчислим налог на прибыль. Налоговая ставка установлена в размере 20 %. Налог на прибыль равен:

18 082 × 20 %: 100 % = 3616,4 тыс. руб.

5. В соответствии со ст. 284 НК, 2 процента налоговой ставки зачисляется в федеральный бюджет, а 18 процентов – в бюджеты субъектов РФ.

Таким образом, в федеральный бюджет – 18 082 000 × 2 %: :100 % = 361 640 руб.; в региональный – 18 082 000 × 18 %: 100 % = 3 254 760 руб.

Текст предоставлен ООО «ЛитРес».

Прочитайте эту книгу целиком, купив полную легальную версию на ЛитРес.

Безопасно оплатить книгу можно банковской картой Visa, MasterCard, Maestro, со счета мобильного телефона, с платежного терминала, в салоне МТС или Связной, через PayPal, WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI Кошелек, бонусными картами или другим удобным Вам способом.