Олег Иванов - Управленческий Баланс. Учебник по финансовому анализу малого бизнеса для кредитных специалистов

Сбережения – накопленные денежные средства предприятия для использования в бизнесе.

Источники информации

– Денежные средства в сейфе предприятия

– Банковские выписки с лицевого, других счетов владельцев предприятия на дату составления баланса

– Депозитные договоры, открытые как на предприятие, так и на владельцев предприятия

– Выписки с карточных счетов, где указывается остаток денежных средств на дату составления баланса

– Электронные выписки со счетов

– Косвенно – беседа с владельцами предприятия

Особенности учета

!В балансе отражаются только подтвержденные визуально или документально сбережения, предназначенные для дальнейшего использования в бизнесе. В противном случае суммы сбережений отражаются в статьях за балансом.

На практике ситуация, когда клиенты не хотят или не могут показать свои сбережения, возникает достаточно часто. Очень важно не создавать дополнительного напряжения и недоверия со стороны руководителей или владельцев бизнеса, тем самым сохранив степень их открытости.

Особенности финансового анализа

При анализе крупных сумм сбережений кредитным специалистам необходимо найти ответ на три основных вопроса:

– Источник накопления средств

– Цель или причина накопления

– Период времени, за который были осуществлены накопления

Получив ответы на эти вопросы, кредитный специалист может провести перекрестную проверку достоверности полученной информации.

Существует несколько основных источников для накопления денежных средств:

– поступление денежных средств от покупателей, в том числе от дебиторов

– возврат займа клиенту или получение займа/кредита клиентом

– продажа имущества

В дальнейшем кредитному специалисту необходимо аналитически перепроверить, действительно ли денежные средства могли быть накоплены за рассматриваемый период времени, исходя из указанных клиентом источников. Эта информация также должна быть отражена в виде комментариев к балансу.

Задача

На момент посещения бизнеса клиента кредитным специалистом были получены следующие сведения о сбережениях:

1. В сейфе клиента находилось 300 000 рублей (деньги увидены кредитным специалистом и пересчитаны клиентом), из них 100 000 рублей – накопленная выручка за несколько дней и 200 000 рублей – получены от продажи личного легкового автомобиля. Всю сумму на следующей неделе клиент планирует потратить на закуп товара.

2. Клиент сообщил, что имеет накопления в валюте в размере 75 000 евро, деньги отданы под проценты знакомому предпринимателю, срок возврата в течение десяти дней.

3. Супруга клиента, с его слов, имеет депозит в банке на сумму 1 млн. рублей, деньги были получены от продажи квартиры бабушки супруги и отложены на будущее. Сам клиент признался, что никогда не видел этих денег.

Вопрос: Какое значение необходимо отразить в статье баланса «Сбережения»?

Решение:

1. Учитывается в полной сумме 200 000 +100 000 = 300 000 рублей.

2. Не учитывается, так как нет визуального или документального подтверждения, вся сумма в рублях по курсу на дату анализа отражается за балансом.

3. Не учитывается, так как нет подтверждения, и деньги не предназначены для бизнеса.

Ответ:

«Сбережения»: 300 000 рублей.

«За балансом»: 75 000 евро в рублях по курсу на дату финансового анализа.

Дебиторская задолженность покупателей – это сумма, которую должны покупатели предприятию за проданные товары или оказанные услуги.

Дебиторская задолженность возникает в том случае, если товар уже продан (услуги оказаны), но деньги от покупателя еще не получены.

Рассматривая статью «Дебиторская задолженность покупателей», будем говорить о задолженностях покупателей предприятия за товар, готовую продукцию, услуги. Для упрощения обозначим все эти объекты задолженности одним словом – «товары».

Источники информации

– Выставленные счета, счета-фактуры, накладные

– Договоры поставки товара/оказанных услуг

– Бухгалтерский учет: регистры счетов 45, 62

– При совершении неформальных сделок – долговые расписки, прочие документы, подтверждающие задолженность покупателей

– Данные управленческой отчетности

Особенности учета

!В дебиторской задолженности покупателей стоимость товаров указывается по продажным ценам.