Антон Касьянов - Все о малом предпринимательстве. Полное практическое руководство

ПРИМЕР

Для упрощения примера предположим, что ООО «Юность» не имело других затрат в I квартале 2007 года.

Журнал налогового учета № 3 Журнал налогового учета «Прямые расходы от реализации покупных товаров» ООО «Юность» за I квартал 2007 г.

Главный бухгалтер ООО «Юность» Н.Л. Димитрова

Чтобы заполнить следующий журнал налогового учета, частенько необходимо предварительно произвести небольшой расчет.

Речь идет о расходах на рекламу.

Эти расходы являются косвенными расходами (подп. 28 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ), однако принять при расчете налогооблагаемой базы можно не любую их величину, а только с учетом положений пункта 4 этой же статьи.

В пункте 4 расходы на виды рекламы, не поименованные в абзацах втором – четвертом пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ, должны приниматься при расчете налога на прибыль в размере, не превышающем нормы.

Однако в нашем примере рекламная акция проводилась через средства массовой информации, и расходы нормировать не нужно. Они подлежат включению в состав расходов в полном размере.

Журнал налогового учета № 6 Журнал налогового учета «Косвенные расходы от реализации покупных товаров» ООО «Юность» за I квартал 2007 г.

Главный бухгалтер ООО «Юность» Н.Л. Димитрова

Таким образом, бухгалтер предприятия на основе составленных журналов налогового учета может произвести расчет налоговой базы по налогу на прибыль.

Журнал налогового учета № 9

Расчет налоговой базы по налогу на прибыль ООО «Юность»

за I квартал 2007 г.

Главный бухгалтер ООО «Юность» Н.Л. Димитрова

В результате по данным налогового учета получена прибыль в сумме 23 010,40 руб.

Таким образом, сумма налога на прибыль по ООО «Юность» по итогам работы в I квартале 2007 года составит 5523 руб. (23 010,40 руб. Ч 24 %).

Начисление налога на прибыль будет отражено следующей проводкой (одинаково, по упрощенной и общепринятой формам бухгалтерского учета):

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– 5 523 руб. – начислен налог на прибыль за I квартал 2007 года.

Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, составит 6 245, 40 руб. (11 768, 40 – 5 523).

В течение года финансовый результат деятельности предприятия отражается как дебетовое (убыток) или кредитовое (прибыль) сальдо счета 99 «Прибыли и убытки».

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

То есть если бы в примере фигурировал не первый, а четвертый квартал, то необходимо было бы сделать еще следующую проводку:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84

– 6 245, 40 руб. – произведено закрытие счета 99.

Типовыми рекомендациями по организации бухучета предусмотрено, что малые предприятия, применяющие упрощенную форму бухгалтерского учета, могут вести его по простой форме, то есть без использования регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия, или по форме, предусматривающей использование регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия.

Малое предприятие самостоятельно выбирает форму бухгалтерского учета, исходя из потребностей и масштаба своего производства и управления, численности работников.

Малые предприятия, совершающие незначительное количество хозяйственных операций (как правило, не более тридцати в месяц), не осуществляющие производства продукции и работ, связанного с большими затратами материальных ресурсов, могут вести учет всех операций путем их регистрации только в Книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности по форме № К-1 (приложение 1 к Типовым рекомендациям по организации бухучета, далее – Книга).