Владимир Морыженков - Расходы Банка России. Целесообразность, контроль и аудит

Этап 3.Разработка регламента организации бюджетного процесса (последовательность действий, сроки и ответственные исполнители).

Содержание регламента будет прямо зависеть от организации в банке управленческого учета и уровня автоматизации. В целях контроля за целевым использованием средств определяются распорядители сметы. В подразделениях это обычно основной распорядитель – руководитель подразделения и сораспорядитель – руководитель другого подразделения, отвечающий за конкретное направление деятельности банка (подпись сораспорядителя бывает необходима по отдельным статьям сметы). Например, если подразделение предусматривают в своей смете расходы на приобретение компьютеров, то оно согласовывает соответствующую сумму с руководством подразделения информационных технологий.

Существует несколько методов планирования бюджетов банка.

1. Метод «сверху вниз». Данный метод применяется для централизованного формирования планового бюджета. Руководство доводит до структурных подразделений плановые показатели. Однако при таком методе существует опасность формирования нереального плана, невыполнимых плановых показателей бюджета подразделений, если руководство банка не учтет всех особенностей деятельности последних.

2. Метод «снизу вверх». Руководители подразделений непосредственно участвуют в формировании планового бюджета банка и представляют на рассмотрение руководству планы по своим направлениям.

3. Комбинированный метод позволяет использовать преимущества предыдущих двух методов и при этом учесть их недостатки. Руководство банка «спускает» подразделениям, включая филиалы, общебанковские консолидированные показатели статей бюджетов (метод «сверху вниз») и в этих заданных рамках подразделения формируют свои планы (метод «снизу вверх»).

4. Метод «комбинированный с лимитами» позволяет руководству устанавливать лимиты для некоторых статей бюджета, в частности статей неоперационного бюджета [8].

Важным элементом бюджетного процесса является аллокация расходов – разнесение (распределение) общебанковских расходов, представляющих собой затраты обслуживающих, инфраструктурных центров банка, по ЦФО. Данной процедуре подвергаются только те накладные расходы, которые нельзя прямо отнести на соответствующий ЦФО. Подробнее методы аллокации банковских расходов рассмотрены в Приложении 3.

При формировании планового бюджета банка необходимо регулярно анализировать прошлые и текущие тенденции и условия функционирования на рынке, которые могут повлиять на реальность прогноза, создавать различные сценарии прогнозов на основе изменяемых показателей (процентные ставки и курсы валют, цены акций, уровень инфляции, уровень рисков и др.), а также анализировать их воздействие на стратегические цели и задачи банка.

Так, в практике коммерческих банков используется понятие оперативного бюджета банка. Оперативный бюджет банка – набор внутренних плановых и отчетных документов. Оперативный бюджет банка может быть представлен, как минимум, бюджетом активов и пассивов, бюджетом доходов и расходов, бюджетом движения денежных средств и сметой капитальных вложений. Оперативный бюджет банка содержит следующую информацию: активы и пассивы; привлечения и размещения; доходы и расходы; капитальные вложения [9].

Помимо балансовых доходов и расходов в бюджетах бизнес-направлений и центров ответственности учитываются: трансфертные доходы и расходы; коррекции доходов и расходов на основе перечня тарифицируемых услуг подразделений банка; аллокации затрат центров инфраструктуры, т. е. распределение расходов, которые не могут быть однозначно перенесены на ЦФО, входящие в бизнес-направления. Выделяют аллокации общебанковских расходов (например, аренда) и аллокации затрат общебанковских подразделений (например, затраты Управления информационных технологий). Каждый платеж должен быть однозначно отнесен к статье движения денежных средств. Общие банковские расходы относятся на подразделения по выбранным алгоритмам распределения во внесистемном учете.

Как указывалось выше, формирование финансовой структуры банка является важным моментом при финансовом планировании в банке. Необходимо четко определить организационное обеспечение бюджетного планирования: определить состав участников процесса, формирование и разграничение полномочий и ответственности отдельных структурных подразделений, назначение ответственных персон (табл. 2.1).