Владимир Морыженков - Расходы Банка России. Целесообразность, контроль и аудит

По видам подразделений выделяют смету головного банка (для Банка России – Центрального аппарата) и смету филиалов (для Банка России – его территориальных подразделений).

В рассматриваемой области планирования финансовой деятельности банка могут применяться следующие технологии (приемы).

1. Разработка альтернативных планов, когда готовится и анализируется несколько вариантов плана бюджета (оптимистичный, пессимистичный, оптимальный). Такая практика характерна для крупных банков, где в процессе планирования принимает участие ограниченная группа высококвалифицированных специалистов. Используется в банках с высокой степенью централизации управления.

2. Итерационное планирование, заключающееся в многократном согласовании бюджета на различных уровнях ответственности. Такая технология характерна для крупных организаций и предполагает участие в составлении плана и в контроле за его выполнением менеджеров всех уровней. Эта технология предпочтительна для банков с менее жесткой централизацией управления.

3. Планирование «от достигнутого». Эта технология применяется как в условиях устойчивого, хорошо прогнозируемого бизнеса, так и в случаях, когда невозможно собрать и качественно обработать информацию о перспективах бизнеса (планирование «на глазок»). В план переносятся данные прошедших периодов, как плановые, так и фактические, либо рассчитываются новые плановые значения статей как относительные доли от значений за прошлые периоды. Планирование «от достигнутого» намного снижает объем усилий и времени, затрачиваемых на ведение бюджетного процесса, при очередном его «витке» в бюджет вносятся лишь коррективы, отражающие произошедшие изменения, однако есть опасность того, что некоторые данные могут перейти из прошлых периодов без пересмотра и корректировки.

4. Технология «скользящего бюджета». Характерна для направлений, когда ситуация (как внешняя, так и внутренняя) способна резко меняться. Такая технология позволяет оперативно корректировать планы на основании анализа результатов выполнения бюджета на предыдущих этапах. Наибольшее внимание здесь уделяется планированию бюджета с учетом поведения рынка [7].

Для исследования обоснованности включаемых в сметы данных целесообразно проанализировать процесс финансового планирования. Так, разработка и внедрение полноценной системы финансового планирования (бюджетирования) в банке включают следующие этапы.

Этап 1.Формирование финансовой структуры банка.

При формировании финансовой структуры банка необходимо различать как структурные подразделения, так и менеджеров, ответственных за каждое направление. В финансовой структуре должна отражаться иерархия центров прибыли, затрат, финансовой ответственности. В соответствии с утвержденной финансовой структурой в банке будет консолидироваться бюджетная информация.

В основе финансового управления в банке лежит сегментирование – представление дезагрегированной информации по отдельным направлениям деятельности банка. В качестве таких сегментов в банках обычно выделяются бизнес-единицы и центры финансовой ответственности (ЦФО). К бизнес-единицам относятся филиалы, а к ЦФО – подразделения головного офиса и филиалов. При этом если ЦФО получает доход от внешних клиентов или от продажи привлеченных ресурсов, то он рассматривается как центр прибыли (ЦП). Все остальные – обслуживающие или обеспечивающие ЦФО – рассматриваются как центры затрат (ЦЗ). У Банка России также имеются центры прибыли (подразделения по расчетно-кассовому обслуживанию кредитных организаций, подразделения инкассации, подразделения по работе с ценными бумагами), а также центры затрат (например, подразделения информационных технологий, административные подразделения).

Этап 2.Разработка структуры бюджетов банка.

Финансовые планы банка должны быть зафиксированы в определенной форме, позволяющей интегрировать, координировать и кооперировать планы различных объектов планирования. Форму предоставления плановой информации определяет подразделение планирования и согласует с кураторами бизнес-направлений. Отчетные формы должны иметь степень детализации, необходимую для однозначной идентификации бюджетной позиции.

Считается, что бюджеты банка необходимо планировать в следующей последовательности: сначала – бюджет активов и пассивов (бюджет операционной деятельности), затем – бюджет доходов и расходов (отчет о прибылях и убытках), далее – смета капитальных вложений и бюджет движения денежных ресурсов. Указанный порядок распространяется также и на Банк России.