И. Пашкина - Внутренний аудит и контроль финансово-хозяйственной деятельности организации

Руководители обособленных подразделений компании используют результаты анализа для повышения оперативности и обоснованности принимаемых управленческих решений в области предоставленных им полномочий: совершенствования организации бухгалтерского учета, работы с поставщиками и покупателями, управления дебиторской задолженностью, управления персоналом, принятия мер по обеспечению сохранности материальных ценностей и др.

Для руководителя службы внутреннего аудита и контроля результаты анализа эффективности деятельности структурных подразделений компании служат основой для оценки работы внутренних аудиторов, других работников СВК, совершенствования их мотивации, принятия решений о повышении квалификации и обучении сотрудников СВА. По результатам анализа им принимаются решения о внесении изменений в процедуры и методики аудиторских проверок, формы составления отчетов по результатам аудиторских проверок, стандарты внутреннего контроля в сторону повышения их эффективности, применении информационных технологий и др. Состав, формы, сроки и порядок предоставления внутренней отчетности компании также могут корректироваться по результатам анализа.

Результаты анализа используются внешними аудиторами для оценки эффективности системы внутреннего контроля на аудируемом объекте, в целях оптимизации процесса аудита, определения степени аудиторского риска, определения объемов выборки и т. п.

Виды и формы управленческой отчетности, используемой для оценки деятельности внутреннего аудита, многообразны. Далее мы приводим примерный перечень форм управленческой отчетности в соответствии со сложившейся практикой.

Отчеты по результатам проведения проверок филиалов и структурных подразделений компании.Отчеты составляются в ходе проведения аудиторских проверок финансов и бизнес-процессов, соблюдения внутренних положений и инструкций и содержат выводы и рекомендации аудиторов.

Промежуточные отчеты аудиторов.Составляются в ходе проверок в тех подразделениях, где выявлены нарушения, требующие немедленного принятия мер.

Отчеты по результатам проверок финансовой отчетности.Включают отчеты о проверках квартальной и годовой финансовой отчетности.

Отчеты по результатам проверок и контроля выполнения рекомендаций и корректировочных мероприятий.Отчет содержит информацию о принятых мерах по устранению выявленных ошибок и нарушений, внесенных изменениях в отчетность, полученных результатах с указанием выполненных мероприятий и их достаточности.

Отчеты по результатам проверок соблюдения внутренних положений и процедур. Вотчете приводятся сведения об инструкциях, положениях или их отдельных пунктах, которые изучались в процессе проверки, а также о выявленных нарушениях и рекомендациях.

Отчетность по результатам проверок, проведенных по заданию высшего руководства компании.Имеются в виду внеплановые аудиторские проверки, инициированные собственниками или топ-менеджментом компании.

Отчеты по итогам проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей.Отчеты содержат сведения о внеплановых инвентаризациях основных средств, материалов, готовой продукции незавершенного производства и др.

Отчеты о проведении консультаций.Речь идет о налоговых, бухгалтерских, структурных и других консультациях для отделов и подразделений компании.

Отчеты по результатам работы за месяц.Отчет содержит информацию о выполнении плана работы СВА, количестве проведенных аудиторских проверок, количестве и видах выявленных ошибок и нарушений и т. п.

Отчеты по результатам анализа эффективности деятельности подразделений.Включают расчеты значений анализируемых показателей, значения нормативов, аналитические расчеты и др.

Книга учета аудиторских проверок.Книга ведется аудитором и содержит информацию:

1) о подразделениях, в которых проводилась проверка;

2) номере и дате приказа о проверке (или плана проверок);

3) дате приказа по результатам проверки;

4) дате представления отчета по результатам проверки;

5) сумме материального ущерба;

6) сумме восстановленных ценностей;

7) сумме взысканного или добровольно погашенного ущерба.