И. Пашкина - Внутренний аудит и контроль финансово-хозяйственной деятельности организации

Оценка эффективности работы СВА на основе системы ключевых показателей возможна при выполнении следующих условий:

1) разработка оперативных, тактических и долгосрочных показателей работы;

2) разработка системы отчетности по показателям;

3) организация «обратной связи» по выполнению показателей;

4) разработка системы организационно-плановых документов:

Положения о СВА, счетной карты подразделения, бюджета подразделения и др.

Эффективность работы СВА, как и других структурных подразделений компании, можно рассчитывать по формуле:

где j – один из показателей эффективности;

k – весовое значение j-го показателя эффективности;

X – количественная оценка j-ro показателя;

п – количество показателей;

q – количество градаций единой оценочной шкалы.

Если в состав СВА входят несколько подразделений, то общий показатель эффективности рассчитывается по формуле:

где п – количество подразделений.

Таким образом, система сбалансированных показателей оценки деятельности СВА представляет собой четко организованный процесс, направленный на соизмерение затрат и результатов, связанных с деятельностью СВА, а также оценку влияния этих результатов на итоги деятельности компании. Результаты комплексной оценки эффективности являются итоговыми индикаторами основных проблем работы по осуществлению внутреннего аудита и контроля и позволяют своевременно скорректировать выявленные отклонения.

Одной из задач СВА в условиях стратегического управления компанией является оценка адекватности и эффективности системы внутреннего контроля, а также оценка последствий несоблюдения установленных в рамках СВК процедур.

Эффективность и адекватность СВК компании необходимо понимать как совокупность следующих условий:

1) формализованы средства внутреннего контроля;

2) разработаны и утверждены внутренние регламентирующие документы (планы, бюджеты, положения, инструкции и т. п.);

3) сотрудники компании ознакомлены с действующими регламентами, хорошо понимают их суть и необходимость выполнения;

4) сотрудники компании знают действующий в компании механизм обновления, изменения и контроля соблюдения регламентов со стороны руководства;

5) осуществляются идентификация управленческих решений с высоким уровнем риска, оценка степени риска и последствий таких решений;

6) сотрудники СВА обладают высокой профессиональной компетентностью, глубокими знаниями бизнеса компании, способностями анализировать управленческие решения и их последствия.

Основными элементами СВК являются:

1) контрольная среда– общее отношение руководства компании к внутреннему контролю, его осведомленность и практические действия, направленные на организацию и поддержание СВК;

2) регламентация– разработка, утверждение и соблюдение внутренних нормативных документов;

3) контрольные процедуры– методы и правила контроля бизнес-процессов компании, направленные на предотвращение, выявление и исправление ошибок и отклонений;

4) мониторинг системы внутреннего контроля– осуществление постоянного наблюдения за функционированием СВК руководством и сотрудниками компании, в том числе СВА, с целью выявления отклонений в ее работе, оценки ее соответствия стратегическим целям компании. Очевидно, что существует множество взаимосвязанных критериев, определяющих эффективность СВК. Каждая компания должна подобрать такие критерии, которые в наибольшей степени соответствуют ее управленческой стратегии.

Например, при оценке эффективности функций внутреннего аудита должны учитываться следующие важные критерии:

1) конкретный организационный статус СВА в структуре компании (структурного подразделения) и его влияние на объективность контрольных оценок;

2) содержание и объем функций СВА;

3) профессиональная компетентность аудиторов;

4) добросовестность аудиторов при планировании, осуществлении проверок, оформлении выводов об их результатах.

Оценка результатов деятельности СВА может основываться на следующих критериях: