Андрей Гартвич - «Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель

Налог на имущество физических лиц – это налог на недвижимое имущество, расположенное на территории Российской Федерации и находящееся в собственности физических лиц.

Оттого что граждане обрастают имуществом, у государства появляется задача оберегать это имущество от умышленной и неумышленной порчи. Решение этой задачи государство поручает экстренным службам и правоохранительным органам. Налог на имущество физических лиц призван помочь государству содержать указанные службы.

Налог на имущество физических лиц – это единственный налог, который взимается не на основании Налогового кодекса, а на основании отдельного закона.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники недвижимого имущества. Граждане, имеющие особые заслуги перед государством, освобождаются от уплаты налога.

Объектами налогообложения признается недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации:

• жилой дом;

• квартира;

• комната;

• дача;

• гараж;

• иное строение, помещение и сооружение.

Налоговой базой является инвентаризационная стоимость имущества.

Налоговые ставки устанавливаются местными органами власти в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения на своих территориях, в следующих пределах:

• до 300 тыс. руб. (включительно) – до 0,1 % (включительно);

• свыше 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. (включительно) – свыше 0,1 до 0,3 % (включительно);

• свыше 500 тыс. руб. – свыше 0,3 до 2,0 % (включительно).

Налога на имущество физических лиц отчасти является налогом на роскошь, поскольку взимается по прогрессивнойставке – то есть по ставке, которая увеличивается с ростом стоимости имущества.

Налог исчисляется и уплачивается по окончании года.

Инспекция ФНС получает сведения об объектах налогообложения от органов, которые занимаются кадастровым и техническим учетом недвижимого имущества, по состоянию на 1 января. Если гражданин имеет права на льготы или освобождения, то он должен самостоятельно сообщить об этом в инспекцию ФНС. Не позднее 1 октября инспекция рассчитывает сумму налога и отправляет налогоплательщику уведомление на уплату налога за завершившийся год. Налог нужно уплатить не позднее 1 ноября.

Как любой бизнес на людских пороках, игорный бизнес очень прибыльный. Государство разными способами препятствует распространению игорного бизнеса, чтобы спасти от самоуничтожения тех несчастных людей, которые готовы отдать игральному автомату последнюю копейку. Налог на игорный бизнес – одно из таких препятствий.

Другое препятствие – обязательное получение лицензии на игорный бизнес. Индивидуальным предпринимателям такие лицензии не выдаются.

Налогоплательщиками признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения признается оборудование, используемое для азартных игр.

Игорный бизнес освобождается от уплаты налога на прибыль организаций и от налога на добавленную стоимость.

По способу исчисления и сопутствующим освобождениям от уплаты других налогов налог на игорный бизнес напоминает единый налог на вмененный доход. Но формально налог на игорный бизнес взимается в рамках общего режима налогообложения.

Кажется, что упрощенная система налогообложения (УСН) выгоднее общего режима налогообложения: несколько налогов заменяется одним налогом с небольшой ставкой. То есть если предприятие малого бизнеса или предприниматель имеют право перейти на УСН, то этим правом, безусловно, нужно воспользоваться.

У крупного бизнеса проблемы выбора нет – он просто не имеет права применять УСН.

Однако УСН – это не всегда благо, что подтверждается представленными ниже расчетами.

Прежде чем переходить к расчетам, еще раз – очень коротко – рассмотрим налоги, уплачиваемые при общем режиме налогообложения.